【中华财税信息网北京02/21/2005信息】　问：我公司２００１年６月购入１台 设备，价税合计２０００００元（预计使用年限１０年，不考虑净残值）。２００１ 年１２月３１日，提取减值准备１９０００元。２００３年１月将该设备出售，取得 收入１７６８００元（含税）。公司采用纳税影响会计法核算所得税。请问我公司的 上述业务如何进行会计处理？资产减值准备如何进行纳税调整？　 　　答：企业会计制度规定，企业应定期或至少于每年年终对各项资产进行检查，合 理预计各项资产可能发生的损失，计提包括坏账准备、短期投资跌价准备、固定资产 减值准备等各项资产减值准备，并计入当期损益；根据税法规定，企业按年末应收账 款余额的一定比例提取的坏账准备可以在税前扣除，超过该比例的坏账准备及其他减 值准备一律不得在税前扣除，企业在计算缴纳企业所得税时，应根据税法进行纳税调 整。贵公司的会计处理和相关纳税调整如下：　 　　购入设备时：　 　　借：固定资产　　２０００００ 　　　贷：银行存款　　　　２０００００ 　　该企业７月～１２月共计提折旧１００００元： 　　借：制造费用　　１００００ 　　　贷：累计折旧　　　　１００００ 　　２００１年１２月３１日提取减值准备１９０００元：　 　　借：营业外支出--计提的固定资产减值准备　　１９０００ 　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　１９０００　 　　应纳所得税调增额为６２７０（１９０００×３３％）：　 　　借：递延税款　　６２７０ 　　　贷：应交税金--应交所得税　６２７０　 　　２００２年提取折旧１８０００元［（２０００００－１００００－１９０００） ÷９．５］：　 　　借：制造费用　　１８０００ 　　　贷：累计折旧　　　　１８０００　 　　借：应交税金--应交所得税　６６０ 　　　贷：递延税款　　　　　　　　　６６０　 　　按照税法规定，企业已提取减值准备的固定资产、无形资产，如果申报纳税时已 调增应纳税所得额，可按提取减值准备前的账面价值确定可扣除的折旧额或摊销额， 故应按固定资产的历史成本确定当年可扣除的折旧额２００００元，而不是会计确认 的折旧额１８０００元，故应调减应纳税所得额２０００元。　 　　２００３年１月出售时：　 　　借：累计折旧　　　　　２８０００ 　　　　固定资产减值准备　１９０００ 　　　　固定资产清理　　　１５３０００ 　　　贷：固定资产　　　　　　　　２０００００ 　　借：银行存款　１７６８００ 　　　贷：固定资产清理　１７６８００ 　　借：固定资产清理　２３８００ 　　　贷：营业外收入--处理固定资产收益　２３８００ 　　虽然会计上确认该设备的处置收益为２３８００元，但实际为４８００元（处置 收入１７６８００－处置成本１７２０００）。从税法的角度，计税收入为 １７６８００元，计税成本为１７００００（２０００００－１００００－ ２００００），处置收益为６８００。故在申报２００３年的所得税时应调增应纳税 所得额２０００元（６８００－４８００），同时由于处置设备而转销固定资产减值 准备１９０００元，合计调减应纳税所得额１７０００元。 　　借：应交税金--应交所得税　５６１０ 　　　贷：递延税款　　　　　　　　　　５６１０ (4)