【中华财税信息网北京02/03/2005信息】　按规定，运输（交通）企业应纳税额 计算公式如下：　　　 　　应纳税额＝应纳税所得额×税率（３３％）　　　 　　应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额　　　 　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出　　　 　　营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用　　　 　　其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出　　　 　　主营业务利润＝主营业务收入－营业成本－营业税金及附加　　　 　　主营业务收入＝运输收入＋装卸收入＋堆存收入＋代理业务收入＋港务管理收入 　　营业成本＝运输支出＋装卸支出＋堆存支出＋代理业务支出＋港务管理支出　　 　［例］某运输（交通）企业１９９４年１２月３１日有关损益类科目余额如下：　　　 　　运输收入　　　　　２８０００００　　　 　　运输支出　　　　　１２０００００　　　 　　装卸收入　　　　　４０００００　　　 　　装卸支出　　　　　１６００００　　　 　　堆存收入　　　　　１８００００　　　 　　堆存支出　　　　　６０００００　　　 　　代理业务收入　　　　７００００　　　 　　代理业务支出　　　　２００００　　　 　　港务管理收入　　　１６００００　　　 　　港务管理支出　　　　６００００　　　 　　其他业务收入　　　　８００００　　　 　　其他业务支出　　　　４００００　　　 　　营运税金及附加　　３０００００　　　 　　管理费用　　　 　６００００　　　 　　财务费用　　　 　３００００　　　 　　投资收益　　　　２２００００（包括从联营方分得的已税利润２０００００元） 　　营业外收入　　　　　４００００　　　 　　营业外支出　　　　　７００００　 　　该企业实行按月预缴、年终汇算清缴办法缴纳企业所得税。该企业１－１１月共 实现利润总额１４００００００元，其中包括从联营方分得的税后利润２０００００ 元，已预缴所得税４５５４０００元。年终汇算清缴时发现企业超过规定的计税工资 标准的工资３０００００元计入成本。　　 　　企业将１２月末损益类各科目余额结转到“本年利润”科目，作如下会计分录： 　　借：运输收入　　　　 ２８０００００　　　 　　 装卸收入　　　　　　４０００００　　　 　　 堆存收入　　　　　　１８００００　　　 　　 代理业务收入　　　　 ７００００　　　 　　 港务管理收入　　　　１６００００　　　　 　　 其他业务收入　　　　 ８００００　　　 　　 投资收益　　　　　　２２００００　　　 　　 营业外收入　　　　　 ４００００　　　 　　　贷：本年利润　　　　　　３９５００００　　　 　　借：本年利润　　　　　　２００００００　　　 　　　贷：运输支出　　　　　　１２０００００　　　　　 　　　　　装卸支出　　　　　　 １６００００　　　　　 　　　　　堆存支出　　　　　 　６００００　　　　　 　　　　　代理业务支出　　　　 ２００００　　　　　 　　　　　港务管理支出　　　　 ６００００　　　　　 　　　　　其他业务支出　　　　 ４００００　　　　　 　　　　　营运税金及附加　　 　３０００００　　　　　 　　　　　管理费用　　　　　　 ６００００　　　　　 　　　　　财务费用　　　　　　 ３００００　　　　　 　　　　　营业外支出　　　　　 ７００００　　 　　则企业１２月份应纳税额为：　　　 　　利润总额＝３９５００００－２００００００＝１９５００００元　　　 　　应纳税所得额＝１９５００００－２０００００（税后利润）＝１７５００００ 元　 　　应纳税额＝１７５００００×３３％＝５７７５００元　　 　　则作如下会计分录：　　　 　　借：所得税　　　　　　　５７７５００　　　 　　　贷：应交税金--应交所得税　　５７７５００　 　　同时，作如下会计分录：　　　 　　借：本年利润　　　　　　５７７５００　　　 　　　贷：所得税　　　　　　　５７７５００　 　　企业实际预缴１２月份应纳税款时： 　　借：应交税金--应交所得税　　５７７５００　　　 　　　贷：银行存款　　　　　　５７７５００　 　　年度汇算清缴时，对于超过计税工资的工资支出，按规定不得在税前列支，所以 应调整增加应纳税所得额。　　 　　则１９９４年全年利润总额为：　　　 　　年利润总额＝１４００００００＋＋１９５００００＝１５９５００００元　　 　　年应纳税所得额＝１５９５００００－（２０００００＋２０００００）（税后 利润）＋３０００００（税前多列支出）＝１５８５００００元　　 　　年应纳税额＝１５８５００００×３３％＝５２３０５００元　　　 　　实际已预缴税款＝４５５４０００＋５７７５００　＝５１３１５００元　　　 　　应补缴税款＝５２３０５００－５１３１５００＝９９０００元　　　 　　则应作如下会计分录：　　　 　　借：所得税　　　　　　　９９０００　　　 　　　贷：应交税金--应交所得税　　９９０００　　　 　　同时，作如下会计分录：　　　 　　借：本年利润　　　　　　９９０００　　　 　　　贷：所得税　　　　　　　９９０００　　　 　　按规定，年终汇算清缴时少缴的税款，应在下一年度内补缴。实际补缴时：　　 　　借：应交税金--应交所得税　　９９０００　　　 　　　贷：银行存款　　　　　　９９０００　 (4)