【中华财税网北京10/25/2004信息】 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极
小的应收账款。坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。有确凿证据表明应收账款确
实无法收回的，才能确认为坏账。
坏账准备是根据自己的经验和债务人的情况来判断全部期末应收款项中可能将来
有多少收不回来，并对这些可能收不回的款项计提坏账准备。
估计坏账损失的方法有：应收账款余额百分比法，账龄分析法和销货百分比法。
下面用应收账款余额百分比法来核算企业坏账。
例１：某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为５‰。
２００２年１２月１日，“坏账准备”科目借方余额为３万元，２００２年１２月
３１日，“应收账款”科目借方余额为７０万元，“应收票据”科目借方余额为２０
万元，“其他应收款”科目借方余额为１０万元，该企业２００２年１２月３１日应
补提的坏账准备为（ ）万元。
Ａ．１ Ｂ．６．５ Ｃ．７ Ｄ．８
答案：Ｃ
解析：应补提的坏账准备＝（７０＋１０）×５％＋３＝７（万元）
例２：Ｂ公司１９９５年末应收账款余额为６０００００元；１９９６年末应收
账款余额为８０００００元；１９９７年６月１日将经确认无法收回的应收账款
３０００元列为坏账，１９９７年末应收账款余额为１１０００００元；１９９８年
９月５日收回上年６月１日已确认为坏账的应收账款１０００元，１９９８年末应收
账款余额为７０００００元。
要求Ｂ公司从１９９５年开始计提坏账准备并处理坏账损失，各年末计提坏账准
备的比例为年末应收账款余额的５‰，请作出有关会计分录。
答案：
①１９９５年末首次计提，提取额为：
６０００００×５‰＝３０００（元）
借：管理费用 ３０００
贷：坏账准备 ３０００
②１９９６年末，“坏账准备”贷方余额应为：
８０００００×５‰＝４０００（元）
借：管理费用 １０００
贷：坏账准备 １０００
③１９９７年６月１日核销坏账损失：
借：坏账准备 ３０００
贷：应收账款 ３０００
１９９７年末，“坏账准备”贷方余额为
１１０００００×５‰＝５５００（元）
应补提坏账准备为：
５５００－（４０００－３０００）＝４５００（元）
借：管理费用 ４５００
贷：坏账准备 ４５００
④１９９８年９月５日，收回已核销的坏账：
借：应收账款 １０００
贷：坏账准备 １０００
借：银行存款 １０００
贷：应收账款 １０００
１９９８年，“坏账准备”贷方金额为：７０００００×５‰＝３５００（元）
应冲回坏账准备为：３５００－（５５００＋１０００）＝－３０００（元）
借：坏账准备 ３０００
贷：管理费用 ３０００
例３：下列各项中会引起应收账款账面价值发生变化的有哪些（ ）。
Ａ．结转到期不能收回应收票据
Ｂ．计提应收账款坏账准备
Ｃ．收回应收账款
Ｄ．收回已转销的坏账
答案：ＡＢＣＤ
另外，利用账龄分析法核算坏账损失，就是根据应收账款账龄的长短来估计坏账
的方法，应收账款账龄越长的估计坏账损失率越高，按照不同账龄的金额×估计的损
失率计算估计坏账损失金额；销货百分比法则是以赊销金额百分比作为估计坏账的方
法，它不考虑坏账准备的余额。
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