【中华财税网北京03/06/2003信息】　一、单项选择题 1B、2C、3A、4C、5C、6D、7C、8A、9D、10D、11C、12D、 13B、14C、15D、16D、 17A、18A、19A、20D 二、多项选择题 1ABCD、 2ABCD、 3AD、 4CD、 5ABD、 6AB、 7ABC、8ABCD、9AB、10ABC、 11BCD、12ABCD、13ABCD、14ABC、15ABC 三、判断题 1×、2√、3×、4×、5×、6×、7√、8×、9×、10× 四、计算分析题 1、答案 (1)借：应收票据 46800 贷：主营业务收入40000 应交税金--应交增值税(销项税额) 6800 (2)贴现利息＝46800×8％×4／12=1248(元) 贴现金额＝46800-1248＝45552(元) 借：银行存款 45552 财务费用 1248 贷：应收票据 46800 (3)借：应收账款--A公司 46800 贷：短期借款 46800 2、答案： (1)编制上述业务的会计分录： 1月10日进货： 借：物资采购 9872 应交税金--应交增值税(进项税额) 1643 贷：银行存款 11515 借：原材料 10000 贷：物资采购 9872 材料成本差异 128 1月15日车间领用材料； 借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 3月20日进货： 借：物资采购 20130 应交税金--应交增值税(进项税额) 3334 贷：银行存款 23464 借：原材料 20000 材料成本差异 130 贷：物资采购 20130 1月25日车间生产产品领用材料： 借：生产成本 25000 贷：原材料 25000 (2)计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计 分录。 材料成本差异率＝(4000-128+130)／(40000+10000+ 20000）=5．72％ 发出材料应负担的材料成本差异＝26000×5．72％＝1487．2元。； 借：生产成本 1430 制造费用 57．2 贷：材料成本差异 1487．2 (3)计算月末原材料的实际成本 月末原材料实际成本＝(40000+10000+20000-1000-25000)+(4000-128+130-1487 ．2)=46514．8元 3、答案： 会计分录： (1)投资 借：长期股权投资 --其他股权投资(投资成本) 1000000 贷：银行存款 1000000 (2)调增股权 借：长期股权投资 --其他股权投资(损益调整) 200000 贷：投资收益 200000 (3)提取现金股利 借：应收股利 120000 贷：长期股权投资 --其他股权投资(损益调整) 120000 (4)收到现金股利 借：银行存款 120000 贷：应收股利 120000 (5)调减股权 借：投资收益 50000 贷：长期股权投资 --其他股权投资(损益调整) 50000 4、答案： 资产负债表项目的余额为： (1)应收账款=10万元+5万元=15万元 (2)预付账款＝3万元 (3)存货＝12万元+20万元+60万元+10万元-12万元＝90万元 (4)长期债权投资=300万元-100万元＝200万元 (5)一年内到期的长期债券投资＝100万元 (6)长期待摊费用=12万元-7万元＝5万元 (7)待摊费用＝8万元+7万元=15万元 (8)应付账款＝6万元 (9)预收账款＝7万元+2万元=9万元 (10)应付债券＝860万元-60万元＝800万元 (11)氏期借款＝260万元-45万元＝215万元 (12)一年内到期的长期负债＝60万元+45万元＝105万元 五、综合题 1、答案： (1)借：原材料 1000000 应交税金 --应交增值税(进项税额) 170000 贷：银行存款 1170000 (2)借：征建工程 175500 贷：原材料 150000 应交税金 --应交增值税(进项税额转出) 25500 (3)借：原材料 450000 应交税金 --应交增值税(进项税额)50000 贷：银行存款 500000 (4)借：固定资产 2340000 贷：银行存款 2340000 (5)借：应收账款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税金 --应交增值税(销项税额)510000 (6)借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税金 --应交增值税(销项税额) 85000 (7)借：原材料 1755000 贷：应付账款 1755000 (8)借：委托加工物资 107500 应交税金 --应交增值税(进项税额) 42500 应交税金--应交消费税 125000 贷：银行存款 275000 借：原材料 1107500 贷：委托加工物资 1107500 (9)借：银行存款 200000 贷：应交税金 --应交增值税(出口退税) 200000 (10)借：固定资产清理 3000000 累计折旧 7000000 贷：固定资产 10000000 借：银行存款 6500000 贷：固定资产清理 6500000 借：固定资产清理 355000 贷：应交税金--应交营业税 325000 银行存款 30000 借：固定资产清理 3145000 贷：营业外收入 3145000 2、答案： (1)发出商品时： 借：分期收款发出商品 600 贷：库存商品 600 确认收入时： 借：应收账款 468 贷：主营业务收入 400 应交税金一应交增值税(销项税额) 邱 借：主营业务成本 240 贷：分期收款发出商品 240 (2)销售商品时： 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税金一应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 130 贷：库存商品 130 收款时： 借：银行存款 230 财务费用 4 贷：应收账款 234 (3)借：银行存款 10 贷：营业外收入 10 (4)借：银行存款 24 贷：补贴收入 24 (5)借：固定资产清理 贷：营业外收入 5 (6)借：营业外支出 贷：银行存款 (7)购入商品时： 借：库存商品 300 应交税金--应交增值税(进项税额) 51 贷：应付账款 351 付款时： 借：应收账款 351 贷：银行存款 345 财务费用 6 (8)借：营业费用 4 贷：银行存款 4 (9)借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交城市维护建设税 (10)借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款 (11)借：长期股权投资一股票投资(损益调整)60 贷：投资收益 60 (12)借：管理费用 20 贷：累计折旧 20 (13)借：管理费用 30 贷：银行存款 30 (14)借：银行存款 18 贷：财务费用 18 (15)应交所得税＝(主营业务收入600万元-主营业务成本370万元-主营业务税金 及附加4万元-营业费用4万元-管理费用50万元+财务费用20万元+投资收益60万元+补 贴收入24万元+营业外收入15万元-营业外支出5万元+违反税收规定的罚款和非公益性 捐赠支出5万元+超标业务招待费1万元-权益法核算确认的投资收益60万元)×33％= 76．56(万元) 借：所得税 76．56 贷：应交税金一应交所得税 76．56 A公司本年利润表(略)，各项目的本年累计数为：主营业务收入600万元，主营业 务成本370万元，主营业务税金及附加4万元，主营业务利润226万元，其他业务利润0， 营业费用4万元，管理费用50万元，财务费用-20万元，营业利润192万元，投资收 益60万元，补贴收入24万元，营业外收入15万元。营业外支出5万元，利润总额286万 元，所得税76．56万元，净利润209．44万元。(ba20030213) (4)