【中华财税网北京09/30/2002信息】　一、资料 世纪公司２００１年１０月１２日销售一批产品给Ｍ公司，不含税售价８００万 元，销售成本６５０万元，增值税税率１７％，合同规定１２月１２日前交款。１２ 月１０日世纪公司收到Ｍ公司通知，Ｍ公司在验收货物入库时发现，该批产品的质量 与合同规定不符，要求退货，拒付货款。世纪公司打算通过协商解决问题，并与Ｍ公 司取得联系商讨解决办法，年末按１０％计提坏账准备，按净利润的１０％、５％提 取法定公积金和法定公益金。２００２年２月３日双方协商未成，世纪公司收到全部 退货及增值税专用发票的发票联和抵扣联。 二、要求 进行相关的会计处理。 三、答案 会计处理如下： １?２００１年１０月１２日销售产品： 借：应收账款--Ｍ公司 ９３６ 贷：主营业务收入 ８００ 应交税金--应交增值税（销项税额） １３６ 借：主营业务成本 ６５０ 贷：库存商品 ６５０ ２?２００１年１２月３１日计提坏账准备： 借：管理费用 ９.３６ 贷：坏账准备 ９.３６ ３?２００２年２月３日收到全部退货后调整销售收入： 借：以前年度损益调整 ８００ 应交税金--应交增值税（销项税额） １３６ 贷：应收账款--Ｍ公司 ９３６ ４?调整坏账准备： 借：坏账准备 ９.３６ 贷：以前年度损益调整 ９.３６ ５?调整销售成本： 借：库存商品 ６５０ 贷：以前年度损益调整 ６５０ ６?调整应缴的企业所得税： 企业所得税＝（８００－６５０－９.３６）×３３％＝４６.４１１２（万元）。 借：应交税金--应交所得税 ４６.４１１２ 贷：以前年度损益调整 ４６.４１１２ ７?将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配： 借：利润分配--未分配利润 ９４.２２８８ 贷：以前年度损益调整 ９４.２２８８ ８?调整盈余公积： 借：盈余公积--法定盈余公积金 ９.４２２８８ 盈余公积--法定公益金 ４.７１１４４ 贷：利润分配--未分配利润 １４.１３４３２ 　 ９?调整２００１年度会计报表相关项目数字： （１）资产负债表项目的调整：调减应收账款９３６万元、坏账准备９.３６万 元，调增库存商品６５０万元，调减应交税金（增值税１３６＋所得税 ４６.４１１２）１８２.４１１２万元，调减盈余公积１４.１３４３２万元，调减 未分配利润８０.０９４４８（９４?２２８８－１４.１３４３２）万元。 （２）利润及利润分配表项目调整：调减主营业务收入８００万元、主营业务成 本６５０万元、管理费用９.３６万元、所得税４６.４１１２万元，提取法定盈余公 积金９.４２２８８万元，提取法定公益金４.７１１４４万元，未分配利润 ８０.０９４４８万元。 １０?２００２年２月份会计报表年初数按２００１年调整后的年度会计报表作 相应调整。 四、解题指导 １?销售退回是指在资产负债表日以前或资产负债表日，根据合同规定所销售的 物资已经发出，当时认为与该项物资所有权相关的风险和报酬已经转移，货款能够收 回，根据收入确认原则已确认了收入并结转了相关成本。即在资产负债表日企业确认 为已经销售，并在会计报表上反映。 ２?在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间所取得的证据，证明该批 已确认为收入的货物确实已经退回，应作为调整事项，进行相关的账务处理，并调整 资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债等。 ３?资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度（２００１年）销售的 物资，在报告年度的资产负债表日（２００１年１２月３１日）后退回，也包括报告 年度前销售的物资在报告年度的资产负债表日后退回。 ４?除了资产负债表日后事项规范销售退回的事项外，其他的销售退回均应冲减 当期的收入、成本。 (2)