【中华财税网北京09/03/2002信息】　验资、盈利预测、内部控制和基建工程预 算、结算、决算审核 设立验资和变更验资 设立验资和变更验资的对比见表一。 例1(单选题)如已设立企业对收到的实收资本及其相关的资产、负债、尚未按规定 进行会计处理，注册会计师在接受委托进行验资时，应当(C)。 A．拒绝接受验资委托；B．终止验资业务约定； C．在验资报告说明段予以反映并说明理由； D．在验资报告中不予反映，但应提请被审验单位及时进行会计处理。 例2(判断题)尽管设立验资的审核范围一般应限于与被审计单位注册会计师实收资 本情况有关的事项，但注册会计师仍然应当与投入资本相关的会计处理进行审计。(√) 例3(判断题)注册会计师与被审验单位在实收资本(股本)及相关的资产、负债的确 认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当拒绝出具验资报告。(×) 例4(单选题)注册会计师在(D)情况下，不能仅在验资报告说明段反映即可。 A．与被审验单位在注册资本的实收或变更情况的确认方面存在异议，且无法协商 一致； B．出资者分期缴纳注册资本时，以前的注册资本实收情况已经其他注册会计师审 验； C．被审计单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本； D．被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料。 [分析]当被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料时，注册会 计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定，而不是在验资报告说明段中说明。 例5(简答题)华兴有限责任公司系中外合资经营企业，中方以土地使用权出资(划 拨方式取得)和厂房出资，外方以货币资金及进口设备出资，外方投入货币资金的50％ 从境外汇入，其余50％的货币资金未从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民 币利润出资。 要求： 1．注册会计师接受委托进行验资，按照下面验证注册会计师的审验程序应当获取 哪些相应的审验证据，请填入下表。 2．除此以外注册会计师还应当获取哪些主要审验证据或编制哪些工作底稿。 3．如果补交的土地使用金为40万元，土地使用权的评估价为50万元，出资各方对 此土地使用权出资的协议价为45万元，请问注册会计师验证土地使用权的价值应为多 少? [参考答案] 1．见表二。 2．除此以外注册会计师还应当获取的主要审验证据或编制的工作底稿有：(1)验 资业务约定书；(2)被审验单位基本情况表；(3)验资计划；(3)经被审验单位确认的注 册会计师实收情况明细表；(4)验资报告。 3．45万元。 验资的综合题 例6(综合题)ABC有限责任公司经批准，由甲公司(合资中方，下同)和乙公司(合资 外方，下同)共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，ABC公司注册资 本3000万美元，甲公司应出资1800万美元，其中货币资金200万美元、房屋建筑物等 1150万美元，无形资产450万美元；乙公司应出资1200万美元，其中货币资金600万美 元、机器设备400万元和无形资产200万美元，由出资双方分两期于2001年6月30日前缴 足，其中第一期应于2000年12月31日前缴足，第一期甲方货币出资200万差元，房屋建 筑物等出资400万美元，土地使用权出资450万美元，乙方货币出资600万美元，机器设 备出资150万美元。合同约定按1美元兑换8．30万美元人民币折算。甲公司和乙公司已 分别在2000年12月31日前办理了第一期出资，并聘请东方会计师王豪和李民于2001年1 月18日出具了编号为“东方审验字第6号”的验资报告，其中附件的投入资本明细表如 表三。 甲公司于2001年5月8日第二期出资，其中缴存ABC公司开户银行407万元人民币， 出资的房屋、建筑物的会计账面记录为6300万元人民币，评估并确认并经各方认可的 价值为6210万元人民币，5月1日时1美元兑换8．20元人民币。乙公司地2001年5月25日 汇入ABC公司开户银行投资款150万美元，于5月29日到达ABC公司的机器设备，原始发 票价为240万美元，商品检验部门出具的商品价值签定证书鉴定为232万美元，所提供 ABC公司的专利技术经评估为205万美元。 假定 (1)经出资双方同意，并报经国有资产管理部门和外经贸主管机关批准，双方实际 出资超出注册资本部分作资本公积处理。 (2)经乙公司同意，并由ABC有限公司出具确认函，甲公司缴付的实物资产和无形 资产在2001年12月31日前办理财产权转移手续。 (3)2001年5月18日市场汇价为1美元兑换8．23元人民币。 (4)东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于2001年7月1日进驻ABC责任有限公 司进行验资，7月8日完成外勤验资工作，7月10日提交验资报告。 (5)截止止2001年7月8日，ABC有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产及其 相关资产进行会计处理。 (6)被审计验单位提供的截止2001年6月30日的投入资本明细表如表四，并认定明 细表数字为正确。 要求： (1)请代王豪、李民指出被审验单位截止2001年6月30日的投入资本明细表中错误， 并建议修改。 (2)请简要说明实物出资审验目标和审验程序。 (3)请简述注册会计师在第二期验证时，应实施哪些程序以关注前期注册资本实收 情况。 (4)请代王豪、李民编制验资报告，同时编制本期注册资本实收情况明细表和累计 注册资本实际情况明细表两表。 [参考答案] 1．(1)投入资本明细表中的错误 [1]ABC有限责任公司接受甲公司407万元人民币出资时，应按合同约定汇率8．3折 合投入资本＝407／8．3，而不能按8．2 [2]ABC有限公司接受甲公司出资的房屋、建筑物应按评估并经确认的价值6210万 元人民币进行折算，而不是按会计账面记录为6300万元 [3]见表五。 2．注册会计师对投资者以实物出资的审验目标是审验出资者是否按照协议、合同、 章程的规定将其认缴的实物资产如期、足额投入被审验单位，并办理有关财产转移手 续。审验程序包括以房屋、建筑物、机器设备和材料等实物出资的，注册合计师应当 观察、监盘实物，验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或价值鉴定或各 出资者商定的基础上审验其价值 3．在第二期验证时，注册会计师应实施以下程序以关注前期注册资本实收情况： (1)查阅第一期验资报告、近期会计报表和审计报告； (2)向被审验单位获取有关前期出资已到位、出资者为抽回出资的书面声明； (3)检查前期出资实物、无形资产是否办理了有关财产转移手续； (4)关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况； (5)查阅近期会计报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致 净资产小于注册资本的情况； (6)必要时，应当复核前期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序。 4．验资报告 ABC有限责任公司： 我们接受委托，审验了贵公司截止2001年6月30日申请设立登记的注册资本第2期 实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、合同、章程的要求出资，提供真 实合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们 的责任是对贵公司注册资本第2期的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《独立 审计实务公告第1号——验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况， 实施了检查等必要的审验程序。 根据协议、合同、章程的规定，贵公司申请登记的注册资本为3000万美元，由甲 公司(以下简称甲方)、乙公司(以下简称乙方)分两期于2001年6月30日之前缴足。本次 出资为第2期，应于2001年6月30日之前缴足。经我们审验，截止2001年6月30日，贵公 司已收到甲方、乙方第2期缴纳的注册资本合计1373万美元。各股东以货币出资 192．81万美元、实物出资980．19万美元、非专利技术出资200万美元非专利技术出资 金额占注册资本的比例为6．67％ 同时我们注意到，第1期出资1627万美元，其中甲方出资1005万美元，乙方出资 622万已经由东方会计师事务所审验，并由该所于2001年1月18日出具“东方审验资第6 号”验字报告。截止2001年6月30日止，连同第1期出资贵公司共收到全体股东缴纳的 注册资本3000万美元。 另外，截止到2001年6月30日止，甲公司缴付的实物资产和无形资产尚未办妥产权 过户手续及登记手续，经乙公司同意，并由ABC有限公司出具确认函，甲公司激付的实 物资产和无形资产在2001年12月31日前办理财产权转移手续。截止2001年7月8日，ABC 有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产及其相关资产进行会计处理。 本验资报告供贵公司申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应 将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿倩能力和持续经营能力等的保证。因 使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。 附件：1．本期注册资本实收情况明细表见表六。 2．累计注册资本实收情况明细表。 3．验资事项说明 北京东方会计师事务所公章 中国注册会计师签名并盖章 中国注册会计师事务所签名并盖章 报告日期：2001年7月8日 本期注册资本实收明细表见表七。 累计注册资本实收情况见表八。 盈利预测审核 例1(单选题)如果被审核单位编制盈利预测所选用的会计政策与其实际采用的相关 会计政策不一致，且拒绝做出调整，注册会计师应当(D)。 A．发表无保留意见；B．发表保留意见； C．发表否定意见；D．在盈利预测审核报告意见段之后增列说明段予以反映。 例2(判断题)注册会计师应当对其出具的盈利预测审核报告的真实性、合法性负责， 被审核单位应当对其编制的盈利预测的真实性和合法性负责。(×) [分析]注册会计师有责任保证所出具的盈利预测审和报告是真实的和合法的。被 审核单位应当负责编制盈利预测，并保证编制盈利预测所依据的基本假设的合理性并 已充分披露，保证所选用的会计政策的正确性并与实际采用的相关会计政策一致，同 时保证编制基础是恰当的并已按确定的编制基础进行编制，而不是对其编制的盈利预 测的真实性和合法性负责。 例3(判断题)注册会计师完成盈利预测外勤工作的日期，不应早于被审核单位管理 当局确认和签署盈利预测的日期。(√) 例4(多选题)在进行盈利预测审核时，注册会计师不应当发表意见的事项包括(ACD)。 A．盈利预测依据的基本假设是否合理； B．盈利预测选用的会计政策是否与实际采用的相关会计政策相一致； C．盈利预测的编制基础是否真实、合法、完整； D．如果不出现意外情况，盈利预测能否实现。 [分析]盈利预测审核报告的意见段应当说明的内容：1．盈利预测依据的基本假设 是否已充分披露，是否有证据表明这些基本假设是不合理的(不能对是否合理发表意见)； 2．盈利预测选用的会计政策是否与实际采用的相关会计政策相一致。3．盈利预测是 否按确定的编制基础编制。 例5(简答题)2001年10月华性公司编制了2002年盈利预测报告，该公司为了增加 2002年盈利预测资料的说明力，增加外界人士的信心，准备委托注册会计师对其盈利 预测报告进行审核，并要求注册会计师出具审核报告。请问注册会计师能滞接受对盈 利预测报告进行审核，并出具审核报告。如果可以，请说明审核报告的内容。如果不 可以，请说明原因。 [参考答案]可以接受委托对盈利预测报告进行审核，并出具审核报告 盈利预测是指被审核单位对未来会计期间的经营成果所做的预计和测算，合理编 制并充分披露盈利预测是被审核单位的责任；出具盈利预测审核报告，并保证其真实 性、合法性，是注册会计师的审核责任。注册会计师进行盈利预测审核的目的，使对 被审核单位盈利预测所依据的基本假设、选用的会计政策及其编制基础进行审核，并 发表意见。由于盈利预测具有固有的不确定性，不能避免主观判断，注册会计师不应 对预测结果的可实现程度做出保证。盈利预测审核报告的意见段应当说明的内容：1． 盈利预测依据的基本假设是否已充分披露，是否有证据表明这些基本假设是不合理的 (不能对是否合理发表意见)；2．盈利预测选用的会计政策是否与实际采用的相关会计 政策相一致；3．盈利预测是否按确定的编制基础编制。 例6(判断题)注册会计师如认为盈利预测所依据的基本假设明显不切实际，或所做 预测将偏离原定的使用目的，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚决不 改的，注册会计师应当出具否定意见的审和报告。(×) [分析]注册会计师如认为盈利预测所依据的基本假设明显不切实际，或所做预测 将偏离原定的使用目的，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚决不改的， 注册会计师应当拒绝接受委托或解除业务约定。 内部控制审核 例6(判断题)如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而管理当局 未在其书面声明及认定中说明内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，或虽 已说明重大缺陷，却认定内部控制依然有效，注册会计师应当发表保留或否定意见。 (×) [分析]如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而管理当局已在 书面声明及认定中恰当地说明了内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，注 册会计师应当在审核意见段前增设说明段说明重大缺陷，并视其重要程度发表保留意 见或否定意见，但如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而管理当 局未在其书面声明及认定中说明内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，或 虽已说明重大缺陷，却认定内部控制依然有效，注册会计师只能发表否定意见 例7(多选题)以下关于内部控制审核的表述正确的是(ABD)。 A．注册会计师审核的内部控制范围视委托目的而定，可以是全部的内部控制，也 可以是与会计报表相关的内部控制；可以是与一个特定日期相关的内部控制，也 可以是与特定期间相关的内部控制。 B．内部控制审核业务是注册会计师《内部控制审核指导意见》等对内部控制进行 了解和测试的一项专门的鉴证业务。 C．如果注册会计师对某特定期间的内部控制进行审核，应对该期间的内部控制有 效性发表审核意见，意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示 意见。 D．注册会计师应当在了解内部控制个要素的基础上，根据内部控制能滞防止和发 现会计报表有关认定的重大错报，评价内部控制涉及的合理性，这时注册会计师 关注的是内部控制整体能滞实现控制目标，而不是孤立地关注特定内部控制。 [分析]注册会计师对某特定日期的内部控制审核时，应在接近于此日期之前的一 段时间内对内部控制进行了解和测试，并对该日期的内部控制的有效性发表审核意见， 意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见。但如果注册会计师 对某特定期间的内部控制进行审核，应对该期间的内部控制有效性发表审核意见，审 核意见不宜套用上述四种意见类型，应出县长式审核报告。 例8(简答题)2001年2月1日ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受X公司委托，对 其2001年12月31日与会计报表的相关的内部控制进行审核，并于2002年2月10日完成外 勤工作，2月15日出具内部控制审核报告。 在此之前X公司内部审计也对其内部控制进行过审计，发现：“其公司股东大会批 准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券 部负责总额在1亿元以下的股票买卖。X公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申 请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批 准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计 部处理”。内部审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某一营业 部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计 部已将8千元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会 计部，会计部据以汇总登记。内部审计人员认为资金的划转应由董事会批准，不应由 总经理批准。证券部不可以直接从证券公司营业部资金账户支取款项。证券部开立证 券账户无相应的审批制度。会计部只是根据证券部的买卖清单汇总记账，且证券部自 己处理证券买卖的会计记录，缺乏对证券的监督约束。并建议：资金的划转由董事会 统一审批；证券部不得直接从证券公司营业部资金账户支取款项；建立与证券开户相 关的审批制度；证券买卖的会计处理统一由会计部负表，并定期取得应有的对账凭证。 X公司已将上述内部审计人员发现的内部控制问题在声明书中详细表述。 A和B注册会计师在对X股份有限公司特定日期与会计报表编制相关的内部控制进行 审核时，同意该公司内部审计人员意见，假设除此问题外注册会计师没发现其他重大 内部控制问题。 要求： (1)注册会计师应当向管理当局获取哪些关于内部控制的书面声明； (2)X公司已将上述内部审计人员发现的内部控制在声明书中声明，此时注册会计 师应发表何种意见的内部控制审核报告，为什么? (3)请代替A和B注册会计师编制内部控制审核报告。 [参考答案] (1)注册会计师应当向管理局取以下书面声明： 第一，管理当局对建立健全内部控制并保持有效性负责。 第二，管理当局已按控制标准对内部控制的有效性进行了评价。 第三，管理当局对待特定日期的内部控制的有效性作出了认定。 第四，管理当局已向注册会计师披露了其知悉的内部控制在设计执行方面存在的 重大缺陷。 第五，管理当局已向注册会计师说明发生的重大舞弊，以及虽不重大涉及管理人 员或在内部控制过程中起关键作用的员工的其他舞弊。 第六，期后发生的内部控制变化和可能影响内部控制的其他因素，包括管理当局 针对重大缺陷采取的各项改进措施。 (2)应当发表保留意见审核报告。如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重 大缺陷，而管理当局已在书面声明及认定中说明了内部控制的重大缺陷及其对实现控 制目标影响，并且恰当地修正了有关内部控制有效性认定，注册会计师应当在审核意 见段前增设说明重大缺陷，并视其严重程度发表保留意见或否定意见。 (3)内部控制审核报告 内部控制审核报告 X股份公司： 我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2001年12月31日与会计报表编制相关的 内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性， 我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。 [引言段] 我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施 了包括了解、测试和评价内部控制设计合理性和执行的有效性，以及我们认为其他必 要的程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。 [范围段] 内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能 性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序 遵循的程序，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 [固有限制段] 企业资金的划转应由董事会批准，不应由总经理批准。X公司存在着证券部可以直 接从证券公司营业部资金账户支取款项，证券部开立证券账户无相应的审批制度，会 计部只是根据证券部的买卖清单汇总记账，且证券部自己处理证券买卖的会计记录， 缺乏对证券部的监督约束等内部控制的严重缺陷。有效的内部控制能够为企业及是防 止报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一切功 能。 [说明段] 我们认为，除了上述内部控制的重大缺陷及其实现控制的影响外，贵公司按照控 制标准于2001年12月31日在所有重大方面保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。 [意见段] ABC会计师事务所公章 中国注册会计师A(签名并盖章) 中国注册会计师B(签名并盖章) 地址 2001年2月10日 三、注册会计师出具的各种报告的对比 注册会计师出具的各种报告的对比情况见表九 表一 项目 验证对象 使用情况 1．被审计单位向企业登记机关申请 限于被审验单位注册资 涉及登记；2．出资者分期缴纳注册 设立 被审验单位 本实收情况有关的事项， 资本；3．企业新设合并、分立，或企 验资 申请设立登 包括出资者、出资方式、 业改制使以部分资产重组，通过吸 记的注册资 出资比例、出资期限和 收其他股东的投资或转让部分股权 本实收情况 出资币种等 设立新企业，新设立的企业向工商 行政管理部门申请设立登记。 限于与被审验单位注册 资本和实收资本(股本) 1．被审验单位出资者(包括原出资 增、减变动情况有关的 者和新出资者)新投入资本，增加实 事项。增加注册资本时， 收资本(股本)；2．出资者将其对被 审验范围包括与增资相 审验单位的债权转为股权；3．被审 关的出资者、出资方式、 验单位将资本公积、盈余公积、未分 被审验单位 出资金额、出资比例、出 配利润等转为实收资本；4．被审验 变更 申请变更登 资期限、出资币种及相关 单位因合并增加实收资本(股本)；5． 验资 记的注册资 会计处理等。减少注册资 被审验单位因吸收合并、派生分立、 本变更情况 本时，审验范围包括与减 注销股份等减少实收资本(股本)； 资相关的减资者、减资 6．被审验单位整体改制，包括由非 金、减资方式、减资期 公司之改为公司指企业、内外资企 限、减资币种、债务清偿 业的互专等，在该之中通过增量吸 或担保情况、相关会计处 补、净资产分割、零资产或负资产出 理及减资后的出资者、出 售、股权投资、债权转股权等方式变 资金额和出资比例等。 更注册资本。 表二 审验程序 审验证据 1．是否具有申请报告及有关部门 1．设立外商投资企业的可行性研究报告；2．外经贸 的批准 的批准证书；3．企业法人营业执照。 2．审验货币清单 1．进账单、银行对账单及银行存款询证函2．货币出 资请单 3．外方从境外汇入的外币是否存 1．外汇管理局核发的外汇登记证书；2．进账单、银行 入被审验单位的外币资本金账户 对账单及银行存款询证函。 4．外方以人民币出资是否符合相 1．利润获取地外汇管理部门的批准文件(资本项目业 关的规定 务核准件)；2．主管税务机关处具的完税证明等 5．汇率折算是否符合协议、章程 及国家有关财务会计制度的规定 1．记账凭证；2．外币折算验算过程。 6．验证投入没备的产权归属 1．投入设备清单；2．购货发票、货物运输请单、货物提 单、海关查验放行请单、保险交易所等；3．验收清单 7．验证投入设备的价值 1．商检部门出具的外商投资财产价值鉴定证书；2． 实地观察记录 8．审核土地使用权的产权证明文 1．土地使用权证、土地红线图；2．土地管理部门批准 件 转让文件；3．补交土地出让金的原始单据；4．现场和 查记录 9．审验土地使用权作价依据 土地使用权评估报告 10．验证投入的厂房 1．厂房的平面图、位置图；2．房产证明等产权证明；3． 厂房的评估报告 11．是否办理了财产转移手段 出资双方签署的在规定期限内办妥有关财产转移手 续等事项的承诺函 12．是否进行了相关会计处理 记账凭证 表三 投资者 认缴注册资本 投入资本 名称 金额 出资比例 货币资金 实物资产 无形资产 合计 占注册资本总额比例 甲公司 1800 60％ 151 404 450 1005 33．50％ 乙公司 1200 40％ 450 173 — 622 20．73％ 合计 3000 100％ 601 576 450 1627 54．23％ 表四 认缴注册资本 实际出资情况 投资者 无形 占注册资本 名称 金额 出资比例 货币资金 实物资产 资产 合计 总额比例 甲公司 1800 60％ 407／8．2＋ 6300／8．3＋ 200．63＋ 151＝200．63 404＝1163．04 450 1163．04＋ 60．46％ 450＝1813．67 乙公司 1200 40％ 600 404 205 1209 40．30％ 合计 3000 100％ 800．63 1567．04 655 3022．67 100．76％ 表五 投资者 实际出资情况 名称 货币资金 实物资产 无形资产 合计 占注册资本总额比例 200．04＋1 甲公司 (407／8．3)＋ (6210／8．3)＋ 450 152．19＋ 802．23／3000＝60．07％ 151＝200．04 404＝152．19 450＝802．23 150＋450＝ 600＋404＋ 乙公司 600 232＋172＝404 205 205＝1209 1209／3000＝40．30％ 1802．23＋ 合计 200．04＋ 1152．19＋ 450＋205＝ 1209＝ 3011．23／3000＝100．37％ 600＝800．04 404＝1556．19 655 3011．23 表六 投资者 实际出资情况 名称 货币资金 实物资产 无形资产 合计 占注册资本总额比例 200．04＋1 甲公司 (407／8．3)＋ (6210／8．3)＋ 450 152．19＋ 802．23／3000＝60．07％ 151＝200．0 404＝152．19 450＝802．23 150＋450＝ 600＋404＋ 乙公司 600 232＋172＝404 205 205＝1209 1209／3000＝40．30％ 1802．23＋ 合计 200．04＋ 1152．19＋ 450＋205＝ 1209＝ 3011．23／3000＝100．37％ 600＝800．04 404＝1556．19 655 3011．23 表七 本期注册资本实收明细表 企业名称：ABC有限责任公司 截止2001年6月30日 注册资本币种 美元 货币单位：万元 本期实际出资情况 本期 货币 实物 无形资产 合计 其中：实缴 认缴 注册资本 股东 注册 按注册 按注册 按注册 占本期 名称 资本 原币 资本币 原币 资本币 原币 资本币 金额 认缴注 余额 金额 种折算 金额 种折算 金额 种折算 册资本 的余额 的金额 的金额 比例 甲公司750 ￥407 49．45 ￥6210 754．56 797．23 804 26．5％ 乙公司450 150 150 232 232 205 205 587 578 19．3％ 合计 1200 299．45 986．56 205 205 1384．23 1391 45．8％ 会计师事务所公章 中国注册会计师签章 表八 累计注册资本实收情况明细表 企业名称：ABC有限责任公司 截止 2001年6月30日 注册资本币种 美元 货币单位 万元 认缴注册资本 前期累计 本期实缴 累计实缴 总额 实缴注册资本 注册资本 注册资本 股东 占注册 占注册 占注册 占注册 名称 金额 资本 金额 资本 金额 资本总 金额 资本总 比例 比例 额比例 额比例 甲公司 1800 60％ 1005 33．5％ 795 26．5％ 1800 60％ 乙公司 1200 40％ 622 20．7％ 578 19．3％ 1200 40％ 合计 3000 100％ 1800 54．2％ 1373 45．8％ 3000 100％ 会计师事务所公章 中国注册会计师签章 表九 项目 报告作用 目标 报告格式与意见段主要内容 附件或附送 简式报告，主要包括范围段和意见 段，如果发表保留意见、否定意见或 拒绝表示意见，应在范围段与意见段 之间增加说明段，说明所持意见的理 对会计报表 由，必要时，可在意见段之后，增加对 一同送出已审 审计 对外报出， 的“三性”进 重要事项的说明。 计的会计报表 报告 鉴证作用 行审计，并发 意见段应说明：1．会计报表的编制是 表审计意见 否符合国家其他有关财务会计法规的 规定；2．会计报表是否公允地反映了 被审计单位资产负债表日期间的经营 成果、现金流量；3． 会计处理方法 的原则 对被审验单 附件包括：1．已 位注册资本 简式报告，主要包括范围段，意见段 验证的注册资 验资 对外报出， 的实收或变 和说明段。 本实收情况明 报告 鉴证作用 更情况进行 意见段应说明已验证的被审验单位 细表或注册资 审验，并出具 注册资本的实收或变更情况。 本变更情况明 验资报告 细表；2．验资事 项说明等。 就被审核单 位管理当局 简式报告，主要包括引言段、范围段、 对特定日期 固有限制段和意见段。如果发表保留 内部 与会计报表 意见、否定意见或拒绝表示意见，应 一同送出与会 控制 对外报出， 相关的内部 在固有限制段和意见段之间增加说 计报表相关的 审核 鉴证作用 控制有效性 明段，说明所持意见的理由。说明段 内部控制有效 报告 的认定进行 应说明被审核单位于特定日期在所 性的认定 审核，并发表 有重大方面是否保持了与会计报表 审核意见。 相关的有效内部控制。 简式报告，主要包括范围段和意见 附件：基本建设 段，如果注册会计师与被审计单位在 工程预算审核 意见段披露事项方面存在异议，且无 定案表或基本 盈利 对被审核单 法协商一致时，应在意见段后增列说 建设工程结算 预测 对外报出， 位盈利预测 明予以反映。 审核定案表。 审核 鉴证作用 进行检查与 意见段应说明：1．盈利预测依据的基 附送：基本射箭 报告 复核，并发表 本假设是否已充分披露，是否有证据 工程预算书或 审核意见。 表明这些基本假设是不合理的；2．盈 基本建设工程 利预测选用的会计政策与实际采用 结算书或基本 的相关会计政策是否一致；3．盈利预 建设项目竣工 测是否按确定的编制基础编制。 财务决算表 简式报告，主要包括范围段和意见段。 基建 对工程预算 在基本建设工程预算或工程结算审 工程 和竣工结算、 核报告的意见段说明基本建设工程 预 决算的编制 预算或结算金额、审定金额、核增或 算、 对外报出、 是否真实、公 核减金额。 结 鉴证作用 允地反映工 在基本建设工程决算审核报告中说 算、 程造价的实 明工程项目资金的来源、支出及结余 决算 际情况进行 或超支是财务情况；概算执行情况； 审核 审计，并发表 工程价款结算情况；尾工工程及未尽 报告 审核意见。 事宜处理情况；项目支出存在的问 题；资产交付使用情况。 对审计过程中 注意到的、可 仅供管理 能导致被审计 管理 当局内部 单位会计报表 详式报告，详细列出内部控制重大缺 意见 参考，对 产生重大错报 陷及其影响和改进建议。 书 外不起鉴 或漏报的内部 证作用 控制重大缺陷 提出书面建议 (2)