【中华财税网北京03/18/2002信息】　（一）短期借款 　　1、借入各种短期借款 　　借：银行存款 　　　贷：短期借款 　　2、发生短期借款利息 　　借：财务费用 　　　贷：预提费用 　　　　　银行存款 　　3、归还短期借款 　　借：短期借款 　　　贷：银行存款 　　（二）应付工资 　　1、向银行提取现金准备发放工资 　　借：现金 　　　贷：银行存款 　　2、发放工资 　　借：应付工资 　　　贷：现金 　　3、从应付工资中扣还各种款项 　　借：应付工资 　　　贷：其他应交款 　　　　　应交税金——应交个人所得税 　　4、职工在规定期限内未领取的工资，由发放单位及时交回财务会计部门 　　借：现金 　　　贷：其他应付款 　　5、按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时 　　借：应付工资 　　　贷：银行存款等 　　6月份终了，将本月应发的工资进行分配 　　借：生产成本 　　　　制造费用 　　　　管理费用 　　　　营业费用 　　　　在建工程 　　　　应付福利费 　　　贷：应付工资 　　（三）应付福利费 　　1、提取福利费 　　借：生产成本 　　　　营业费用 　　　　管理费用等 　　　贷：应付福利费 　　2、支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福 利人员工资等 　　借：应付福利费 　　　贷：现金 　　　　　银行存款 　　　　　应付工资 　　3、外商投资企业按规定从税后利润中提取职工奖励及福利基金 　　借：利润分配——提取职工奖励及福利基金 　　　贷：应付福利费 　　按规定支用 　　借：应付福利费 　　　贷：银行存款等 　　（四）待转资产价值 　　1、外商投资企业接受的非现金资产捐赠，按实际成本 　　借：固定资产 　　　　无形资产 　　　　原材料 　　　贷：待转资产价值 　　　　　银行存款 　　2、年度终了，结转“待转资产价值”科目的账面余额 　　借：待转资产价值（账面余额） 　　　贷：应交税金——应交所得税 　　　　　资本公积——其他资本公积（接受的非现金资产捐赠的价值减去应交所得 税后的差额） 　　如果外商投资企业接受的非现金资产捐赠在弥补亏损后的数额较大，经批准可在 不超过5年的期限内平均计入应纳税所得额交纳所得税的 　　借：待转资产价值（转入应纳税所得额的价值） 　　　贷：应交税金——应交所得税（本期应交的所得税或弥补亏损后的差额计算的 应交所得税） 　　　　资本公积——其他资本公积（转入应纳税所得额的价值扣除本期应交所得税 的差额） 　　（五）预计负债 　　1、按规定的预计项目和预计金额确认的预计负债 　　借：管理费用 　　　　营业外支出 　　　贷：预计负债 　　2、实际偿付的负债 　　借：预计负债 　　　贷：银行存款 　　（六）长期借款 　　1、借入长期借款 　　借：银行存款 　　　　在建工程 　　　　固定资产 　　　贷：长期借款 　　2、归还长期借款 　　借：长期借款 　　　贷：银行存款 　　3、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务 　　借：长期借款（账面余额） 　　　贷：银行存款（实际支付的价款） 　　　　　资本公积——接受现金捐赠（债务账面余额大于实际支付价款的差额） 　　4、以短期投资清偿债务 　　借：长期借款（账面余额） 　　　　短期投资跌价准备（已计提的跌价准备） 　　　　营业外支出——债务重组损失（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之 和大于应付债务账面价值的差额） 　　　贷：短期投资（账面余额） 　　　　　银行存款（支付的相关费用） 　　　　　应交税金（应交的相关税金） 　　　　　资本公积——其他资本公积（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之 和小于应付债务账面价值的差额） 　　5、以存货清偿债务 　　借：长期借款（账面余额） 　　　　存货跌价准备（已计提的跌价准备） 　　　　营业外支出——债务重组损失（存货的账面价值与应支付的相关税费之和大 于应付债务账面价值的差额） 　　　贷：库存商品（账面余额） 　　　　　原材料（账面余额） 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　银行存款（支付的相关费用） 　　　　　应交税金（应交的其他相关税金） 　　　　　资本公积——其他资本公积（存货的账面价值与应支付的相关税费之和小 于应付债务账面价值的差额） 　　6、以固定资产清偿债务 　　借：固定资产清理（账面价值） 　　　　累计折旧（已提折旧） 　　　　固定资产减值准备（已计提的减值准备） 　　　贷：固定资产（原价） 　　发生清理费用 　　借：固定资产清理 　　　贷：银行存款 　　借：长期借款（账面余额） 　　　　营业外支出——债务重组损失 　　　贷：固定资产清理（“固定资产清理”科目的余额） 　　　　　资本公积——其他资本公积 　　7、以长期投资清偿债务 　　借：长期借款（账面余额） 　　　　长期投资减值准备（已计提的减值准备） 　　　　营业外支出——债务重组损失（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之 和大于应付债务账面价值的差额） 　　　贷：长期股权投资（投资的账面余额） 　　　　　长期债权投资（投资的账面余额） 　　　　　银行存款（支付的相关费用） 　　　　　应交税金（应交的相关税金） 　　　　　资本公积——其他资本公积（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之 和小于应付债务账面价值的差额） 　　8、以无形资产清偿债务 　　借：长期借款（账面余额） 　　　　无形资产减值准备（已计提的减值准备） 　　　　营业外支出——债务重组损失（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之 和大于应付债务账面价值的差额） 　　　贷：无形资产（账面余额） 　　　　　银行存款（支付的相关费用） 　　　　　应交税金（应交的相关税金） 　　　　　资本公积——其他资本公积（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之 和小于应付债务账面价值的差额） 　　9、以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务 　　借：长期借款（现金支付的部分） 　　　贷：银行存款 　　以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理 　　10、以债务转为资本 　　借：长期借款（账面余额） 　　　贷：实收资本（或股本）（债权人放弃债权而享有的股权的份额） 　　　　　资本公积——资本（或股本）溢价 　　11、以修改其他债务条件进行债务重组，修改其他债务条件后未来应付金额小于 债务重组前应付债务账面价值的差额 　　借：长期借款 　　　贷：资本公积——其他资本公积 　　12、将长期借款划转出去，或者无需偿还的长期借款 　　借：长期借款（账面余额） 　　　贷：资本公积——其他资本公积 　　13、发生的利息、汇兑损失等借款费用 　　借：长期待摊费用 　　　　财务费用 　　　　在建工程 　　　贷：长期借款 　　（七）应付债券 　　1、发行债券 　　借：银行存款或现金 　　　　应付债券——债券折价 　　　贷：应付债券——债券面值 　　　　　应付债券——债券溢价 　　2、分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区别情况处理面值发行的债券 　　借：在建工程 　　　　财务费用 　　　贷：应付债券——应计利息 　　溢价发行的债券 　　借：在建工程 　　　　财务费用 　　　　应付债券——债券溢价 　　　贷：应付债券——应计利息 　　折价发行的债券 　　借：在建工程 　　　　财务费用 　　　贷：应付债券——应计利息 　　　　　应付债券——债券折价 　　3、债券到期，还本付息 　　借：应付债券——债券面值 　　　　应付债券——应计利息 　　　贷：银行存款 　　4、将可转换债券转换为股票 　　借：应付债券——债券面值 　　　　应付债券——债券溢价（未摊销的溢价） 　　　　应付债券——应计利息（已提的利息） 　　　贷：实收资本（或股本）（股票面值和转换的股数计算的股票面值总额） 　　　　　应付债券——债券折价（未摊销的折价） 　　　　　现金（实际用现金支付的不可转换股票的部分） 　　　　　资本公积——资本（或股本）溢价（差额） 　　（八）长期应付款 　　1、按照补偿贸易方式引进设备，按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂 费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记账 　　借：在建工程 　　　　原材料 　　　贷：长期应付款 　　2、用人民币借款支付进口关税、国内运杂费和安装费等 　　借：在建工程 　　　　原材料 　　　贷：银行存款 　　　　　长期借款 　　3、按补偿贸易方式引进的国外设备交付验收使用 　　借：固定资产 　　　贷：在建工程 　　4、归还引进设备款 　　借：长期应付款 　　　贷：银行存款 　　　　　应收账款 　　5、融资租入固定资产，按租赁开始回租赁资产的原贴面价值与最低租赁付款额 的现值两者中较低者作为入账价值 　　借：在建工程或固定资产 　　　　未确认融资费用 　　　贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额） 　　在租赁开始日，按最低租赁付款额入账的企业，应按最低租赁付款额 　　借：固定资产等 　　　贷：长期应付款 　　6、按期支付融资租赁费 　　借：长期应付款——应付融资租赁款 　　　贷：银行存款 　　（九）专项应付款 　　1、实际收到专项拨款 　　借：银行存款 　　　贷：专项应付款 　　2、拨款项目完成，形成各项资产的部分，按实际成本 　　借：固定资产 　　　贷：有关科目 　　同时 　　借：专项应付款 　　　贷：资本公积——拨款转入 　　3、未形成资产需核销的部分，经批准 　　借：长期应付款 　　　贷：有关科目 　　4、拨款结余上交 　　借：专项应付款 　　　贷：银行存款 　　（十）递延税款 　　1、采用纳税影响会计法核算的 　　借：所得税（本期应计入损益的所得税费用） 　　　　递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响 金额） 　　　贷：应交税金——应交所得税（本期应纳税所得额和规定的所得税率计算的应 交所得税） 　　　　　递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影 响金额） 　　2、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 　　借：所得税 　　　贷：递延税款 　　如为贷方余额 　　借：递延税款 　　　贷：所得税 　　3、企业接受捐赠（不包括外商投资企业）的非现金资产未来应交的所得税 　　借：固定资产（确定的价值） 　　　　无形资产（确定的价值） 　　　贷：递延税款（按确定的价值计算的未来应交的所得税） 　　　　　资本公积（确定的价值减去未来应交所得税后的余额） 　　4、使用、摊销或处置接受捐赠的非现金资产时，按规定应立的所得税 　　借：递延税款 　　　贷：应交税金——应交所得税 (2)