【中华财税网北京03/06/2002信息】（四）代销商品款 　　1、采用进价核算时，收到受托代销商品 　　借：受托代销商品（接收价） 　　　贷：代销商品款 　　2、采用售价核算时，收到受托代销商品 　　借：受托代销商品（售价） 　　　贷：代销商品款（接收价） 　　　　　商品进销差价（售价与接收价的差额） 　　3、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 　　借：银行存款 　　　　应收账款 　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　　应付账款——XX委托代销单位 　　借：应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　贷：应付账款——XX委托代销单位 　　同时， 　　借：代销商品款（接收价） 　　　　商品进销差价（售价与接收价的差额） 　　　贷：受托代销商品（接收价或售价） 　　4、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 　　借：银行存款 　　　　应收账款 　　　贷：主营业务收入 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　结转营业成本，采用进价核算的，按接收价 　　借：主营业务成本 　　　贷：受托代销商品 　　同时， 　　借：代销商品款 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　贷：应付账款——XX委托代销单位 　　采用售价核算的，按售价 　　借：主营业务成本 　　　贷：受托代销商品 　　同时， 　　借：代销商品款 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　贷：应付账款——XX委托代销单位 　　月份终了，应分摊已销代销商品的进销差价 　　（五）应收、应付股利 　　1、企业购入股票，如实际支付的款项中包含已宣告，但尚未领取的现金股利 　　借：短期投资（实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利） 　　　　长期股权投资（实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利） 　　　　应收股利（应收取的胜利） 　　　贷：银行存款（实际支付的价款） 　　2、被投资单位宣告发放的现金股利或利润 　　借：应收股利 　　　贷：投资收益 　　3、企业收到发放的现金股利或利润 　　借：银行存款 　　　贷：应收股利 　　4、分配现金股利或利润 　　借：利润分配 　　　贷：应付股利 　　5、实际支付现金股利或利润 　　借：应付股利 　　　贷：现金等 　　（六）应收利息 　　1、企业购入分期付息、到期还本的债券，如实际支付的价款中包含已到付息期 但尚未领取的债券利息 　　借：短期投资 　　　　长期债权投资 　　　　应收利息 　　　贷：银行存款 　　2、按期计提利息，应于确认投资收益时 　　借：应收利息 　　　贷：投资收益 　　3、收到利息时 　　借：银行存款（实际收到的金额） 　　　　投资收益（实际收到的金额小于应收利息账面余额的差额） 　　　贷：应收利息（账面余额） 　　　　　投资收益（实际收到的金额大于应收利息账面余额的差额） 　　（七）应收补贴款 　　1、按规定计算应收的补贴款 　　借：应收补贴款 　　　贷：补贴收入 　　2、收到补贴时 　　借：银行存款 　　　贷：应收补贴款 　　（八）其他应收、应付贴款 　　1、发生其他各种应收款项 　　借：其他应收款 　　　贷：有关科目 　　2、收回各种应收款项 　　借：有关科目 　　　贷：其他应收款 　　3、企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其 他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理 　　4、发生的各种应付、暂收款项 　　借：银行存款 　　　　管理费用 　　　贷：其他应付款 　　5、支付各种应付、暂收款项 　　借：其他应付款 　　　贷：银行存款等 　　（九）坏账准备 　　1、提取坏账准备 　　借：管理费用——计提的坏账准备 　　　贷：坏账准备 　　应提数小于坏账准备账面余额的差额 　　借：坏账准备 　　　贷：管理费用——计提的坏账准备 　　2、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备 　　借：坏账准备 　　　贷：应收账款 　　　　　其他应收款 　　3、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额 　　借：应收账款 　　　　其他应收款 　　　贷：坏账准备 　　同时 　　借：银行存款 　　　贷：应收账款 　　　　　其他应收款 　　（十）应交税金 　　1、应交增值税 　　（1）国内采购物资 　　借：物资采购 　　　　生产成本 　　　　管理费用等 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　贷：应付账款 　　　　　应付票据 　　　　　银行存款等 　　（2）接受投资转入的物资 　　借：原材料等 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　贷：实收资本（或股本） 　　　　　资本公积 　　（3）接受应税劳务 　　借：生产成本 　　　　委托加工物资 　　　　管理费用等 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　贷：应付账款 　　　　　银行存款 　　（4）进口物资 　　借：物资采购 　　　　库存商品等 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　贷：应付账款 　　　　　银行存款 　　（5）购进免税农业产品 　　借：物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 　　　　库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）（购入农业产品的买价和规定的扣除 率计算的进项税额） 　　　贷：应付账款（应支付的价款） 　　　　　银行存款（实际支付的价款） 　　（6）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股 东） 　　借：应收账款 　　　　应收票据 　　　　银行存款 　　　　应付股利等 　　　贷：主营业务收入 　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当 期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本 　　借：主营业务成本 　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　按规定计算的当期应予抵扣的税额 　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 　　因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款 　　借：应收补贴款 　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 　　　　　收到退回的税款 　　借：银行存款 　　　贷：应收补贴款 　　（8）未实行“免、抵、退”办法的企业，物资出口销售时 　　借：应收账款（当期出口物资应收的款项） 　　　　应收补贴款（按规定计算的应收出口退税） 　　　　主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 　　　贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　收到退回的税款 　　借：银行存款 　　　贷：应收补贴款 　　（9）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、 赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税 　　借：在建工程 　　　　长期股权投资 　　　　应付福利费 　　　　营业外支出等 　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　（10）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税 　　借：应收账款 　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税 　　借：其他应付款 　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　（11）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等 原因，其进项税额应相应转入有关科目 　　借：待处理财产损溢 　　　　在建工程 　　　　应付福利费等 　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　（12）本月上交本月的应交增值税 　　借：应交税金——应交增值税（已交税金） 　　　贷：银行存款 　　2、未交增值税 　　（1）月度终了，将本月应交未交增值税额目“应交税金——应交增值税”科目 转入“未交增值税”明细科目 　　借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 　　　贷：应交税金——未交增值税 　　（2）将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值 税”明细科目 　　借：应交税金——未交增值税 　　　贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） 　　（3）本月上交上期应交未交的增值税 　　借：应交税金——未交增值税 　　　贷：银行存款 　　3、应交消费税 　　（1）销售需要交纳消费税的物资应交的消费税 　　借：主营业务税金及附加 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等，按规定应交 纳的消费税 　　借：长期股权投资 　　　　固定资产 　　　　在建工程 　　　　营业外支出等 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税 　　借：其他业务支出 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税 　　借：其他业务支出 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款（除受托加工或 翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外） 　　借：应收账款 　　　　银行存款等 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的 成本 　　借：委托加工物资 　　　贷：应付账款 　　　　　银行存款等 　　委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税 　　借：应交税金——应交消费税 　　　贷：应付账款 　　　　　银行存款 　　（5）有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，在营 业收入实现时，按应交消费税额 　　借：主营业务税金及附加 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　（6）有金银首饰零售业务的企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税， 应分别不同情况处理：以收取手续费方式代销金银首饰的 　　借：其他业务支出等 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　以其他方式代销首饰的 　　借：主营业务税金及附加 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　（7）有金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职 工福利、奖励等方面的，应于物资移送时 　　借：营业外支出 　　　　营业费用 　　　　应付福利费 　　　　应付工资等 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费费 　　借：其他业务支出 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税，应于企业向委托方交货 时 　　借：主营业务税金及附加 　　　　其他业务支出等 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　（8）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本 　　借：固定资产 　　　　物资采购 　　　　库存商品等 　　　贷：银行存款等 　　（9）免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理生产性企业直接出口 或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税 　　委托外贸企业代理出口物资的生产性企业，应在计算消费税时，按应交消费税 　　借：应收补贴款 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　收到退回的税金 　　借：银行存款 　　　贷：应收补贴款 　　（10）企业将物资销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的 　　借：主营业务税金及附加 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　自营出口物资的外贸企业，在物资报关出口后申请出口退税时 　　借：应收补贴款 　　　贷：主营业务成本 　　实际收到退回的税金 　　借：银行存款 　　　贷：应收补贴款 　　（11）交纳消费税 　　借：应交税金——应交消费税 　　　贷：银行存款 　　4、应交营业税 　　（1）按营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税 　　借：主营业务税金及附加 　　　贷：应交税金——应交营业税 　　（2）销售不动产应交纳的营业税 　　借：固定资产清理 　　　　主营业务税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税） 　　　贷：应交税金——应交营业税 　　（3）交纳营业税 　　借：应交税金——应交营业税 　　　贷：银行存款 　　5、应交资源税 　　（1）销售物资应交纳的资源税 　　借：主营业务税金及附加 　　　贷：应交税金——应交资源税 　　（2）自产自用的物资应交纳的资源税 　　借：生产成本 　　　贷：应交税金——应交资源税 　　（3）收购未税矿产品，按实际支付的收购款 　　借：物资采购 　　　贷：银行存款等 　　按代扣代交的资源税 　　借：物资采购 　　　贷：应交税金——应交资源税 　　（4）外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时 　　借：应交税金——应交资源税（按允许抵扣的资源税） 　　　　原材料等（按外购价款扣除允许抵扣资源税后的金额） 　　　贷：银行存款或应付账款等（按应支付或实际支付的全部价款） 　　加工成固体盐后，在销售时按计算出的销售固体盐应交的资源税 　　借：主营业务税金及附加 　　　贷：应交税金——应交资源税 　　将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时 　　借：应交税金——应交资源税 　　　贷：银行存款 　　（5）交纳资源税 　　借：应交税金——应交资源税 　　　贷：银行存款 　　6、应交所得税 　　（1）采用应付税款法核算的企业，计算出当期应交的所得税 　　借：所得税 　　　贷：应交税金——应交所得税 　　（2）采用纳税影响会计法核算的企业，计算出当期应计入损益的所得税 　　借：所得税（当期应计入损益的所得税） 　　　　递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响 金额） 　　　贷：应交税金——应交所得税（按规定计算当期应交纳的所得税） 　　　　　递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影 响金额） 　　（3）交纳所得税 　　借：应交税金——应交所得税 　　　贷：银行存款 　　7、应交土地增值税 　　（1）转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物应交纳的土地增值税 　　借：固定资产 　　　　在建工程等 　　　贷：应交税金——应交土地增值税 　　（2）交纳土地增值税 　　借：应交税金——应交土地增值税 　　　贷：银行存款等 　　8、应交城市维护建设税 　　（1）按规定计算应交纳的城市维护建设税 　　借：主营业务税金及附加 　　　贷：应交税金——应交城市维护建设税 　　（2）交纳城市维护建设税 　　借：应交税金——应交城市维护建设税 　　　贷：银行存款 　　9、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税 　　（1）按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税 　　借：管理费用 　　　贷：应交税金——应交房产税 　　　　　　　　　——应交土地使用税 　　　　　　　　　——应交车船使用税 　　（2）交纳房产税、土地使用税、车船使用税 　　借：应交税金——应交房产税 　　　　　　　　——应交土地使用税 　　　　　　　　——应交车船使用税 　　　贷：银行存款 　　10、应交个人所得税 　　（1）按规定计算应代扣代交的职工个人所得税 　　借：应付工资 　　　贷：应交税金——应交个人所得税 　　（2）交纳个人所得税 　　借：应交税金——应交个人所得税 　　　贷：银行存款 　　（十）其他应交款 　　1、企业按规定计算出应交纳的各种款项 　　借：主营业务税金及附加 　　　　其他业务支出 　　　　管理费用 　　　贷：其他应交款 　　2、实际交纳各种款项 　　借：其他应交款 　　　贷：银行存款 (2)