【中华财税网北京01/08/2002信息】 企业间的直接借贷虽然从法律的角度看不 规范，但从会计的角度讲，还是应该如实地反映，否则就无法满足会计信息的真实性 要求，导致会计信息失真，误导会计报表使用者。怎样才能在企业会计报表中进行恰 当、如实地反映呢？ 　　一、在资产负债表中的反映。把企业拆出资金作为“投资活动”、拆入资金作为 “筹资活动”符合经济活动的本质，能真实反映企业业务活动的本来面目。相应地， 在资产负债表中，拆出资金列入“短（长）期投资--其他债权投资”，拆入资金列入 “短（长）期借款--非金融机构借款”项目。 　　二、在利润及利润分配表中的反映。因企业之间相互拆借款项而相应产生的利息 收入、利息支出，在利润及利润表中通常列示为“财务费用”。企业拆出资金系投资 活动，收到的拆出资金利息应反映在“投资收益”项下；而拆入资金系筹资活动，支 付的拆入资金利息仍应在“财务费用”中反映。 　　三、在现金流量表中的反映。（１）拆入资金产生的现金流量在“筹资活动产生 的现金流量”中反映。企业拆入资金的现金流入列入“借债所收到的现金”项目，到 期偿还本金产生的现金流出列入“偿还债务所支付的现金”项目，支付借款利息产生 的现金流出列入“偿付利息所支付的现金”项目。（２）拆出资金产生的现金流量在 “投资活动产生的现金流量”中反映。企业拆出资金的现金流出列入“债权性投资所 支付的现金”项目，到期收回的本金列入“收回投资所收到的现金”项目，收到的利 息收入列入“收到的其它与投资活动有关的现金”项目。 (3)