【中华财税网北京07/10/2001信息】 二十年来迅猛发展的旅游业，已成为我国 国民经济的一大产业支柱。由于现代化大宾馆为客人提供的服务项目多，服务内容多， 情况变化多，业务交叉性强，这就对宾馆财务管理提出了很高的要求。本文试就宾馆 业会计核算中使用过渡性帐户的重要性谈些认识。 　　一、没有过渡性帐户，宾馆寓客帐的当日余额难以对帐。 　　本宾馆开张初期，对总台客帐是这样处理的： 　　1、当总出纳收到总台收银员的交款后，会计分录如下： 　　借：银行存款；贷：应收帐款一寓客，预收帐款等。 　　2、会计根据总台客帐日报表作会计分录如下： 　　借：应收帐款一寓客；贷：营业收入一客房收入，其他应付款一长话费，其他应 付款一洗衣费等。 　　这种帐务处理的结果是总台客帐与财务寓客帐的当日余额无法对帐。针对这一帐 务处理方法的弊端，我们设置了过渡性帐户“应收帐款一现款收入”，宾馆总台客帐 与财务部门的寓客帐的余额可天天核对了。 　　1、当总出纳收到总台收银员的交款后，会计分录如下： 　　借：银行存款；贷：应收帐款一现款收入 　　2、会计根据总台客帐日报表作会计分录如下： 　　分录一，借：应收帐款一寓客；贷：营业收入一客房收入，其他应付款一长话费， 其他应付款一洗衣费等。 　　分录二，借：应收帐款一现款收入；贷：应收帐款一寓客，预收帐款等。 　　二、没有过渡性帐户，不能正确核算营业收入。 　　在旅游星级宾馆，营业收入的核算方法基本上都是应收制。因而当总出纳收到营 业款时，可作如下会计分录： 借：银行存款；贷：应收帐款一客房现款收入，应收帐款一餐饮收入。 　　会计根据营业日报表作会计分录如下： 　　借：应收帐款一客房现款收入；贷：营业收入一客房收入。 　　借：应收帐款一餐饮收入；贷：营业收入一餐饮收入。 　　如果不用过渡性科目“应收帐款一客房现款收入，一餐饮收入”，总出纳将收到 的款项直接记入“营业收入”会计科目，会计无法对营业日报表作会计处理，也不能 检验、核对营业收入的正确性，营业收入也就得不到有效控制。 　　三、没有过渡性帐户，可能出现重复记帐。 　　宾馆职工食堂从餐饮部领用一批食品原料，经办人员凭调拨单去财务部付款。财 务部出纳收到钱后，作这样一笔会计分录： 　　借：银行存款；贷：食品原料。 　　到月底，餐饮部成本核算员根据领料单和调拨单编制月报表，财务部会计核算员 收到餐饮部的食品成本月报表后，又作了这样一笔会计分录： 　　借：应收帐款一职工食堂；贷：食品原料。 　　这样，“食品原料”科目出现了重复记帐，“应收帐款”又多了一笔宕帐。为避 免类似的问题再次发生，改用了新的会计处理方法： 　　1、在收到职工食堂货款时，会计分录为： 　　借：银行存款；贷：应收帐款一职工食堂。 　　2、到了月底，根据餐饮部食品成本月报表，会计分录为： 　　借：应收帐款一职工食堂；贷：食品原料。 　　综上所述，我们清楚地看到：在宾馆业的会计核算中，正确使用过渡性帐户是非 常重要的。不然的话，我们的帐务将会陷于混乱，失去控制。 (6)