【中华财税网北京06/27/2001信息】 自营证券有多种取得方式，分别解释如下： 　　一、通过交易所进行自营业务的核算 　　（一）科目设置 　　1、 设置“自营证券”科目进行自营证券成本的核算，科目借方记录买人自营证 券的成本，贷方记录结转的已售出自营证券的成本，余额为借方，反映结存的库存证 券的实际成本。本科目应按自营证券的存放地点、种类及品种设置明细账，并控数量 和金额进行明细核算。　 　 2、设置“证券销售”科目进行自营证券收益的 核算，科目借方记录结转的已售出自营证券的成本，贷方记录卖出自营证券的收笔， 贷方余额反映自营业务的收益，借方余额反映自营业务的亏损。 　　（二）核算过程 　　1、公司买入证券成交时，按清算日买入证券的实际成本，借记“自营证券”科 目，贷记“清算备付金”科目。 　　2、公司自营股票持有期间取得的现金股利，借记“清算备付金”科目，贷记 “投资收益”科目。 　　公司自营股票持有期间派得股票股利或转增股份时，应于股权登记日，根据上市 公司股东会决议公告，按本公司持有的股数及送股或转增比例，计算确定本公司增加 的股票数量，在“自营证券”账户数量栏进行登记。 　　3、配股 　　①公司因持有股票而享有的配股权，通过网上进行配股的，在与证券交易所清算 配股款时，按实际清交的配股款，借记“自营证券”科目，贷记“清算备付金”科目。 　　②公司通过网下配股，按实际支付的配股款，借记“自营证券”科目，贷记“银 行存款”科目。 　　4、认购新股 　　①公司通过网上认购新股，申购款项被证券交易所从账户中划出并冻结时，借记 “应收款项”科目，贷记“清算备付金”科目；公司认购新股中签，与证券交易所清 算中签款项时，按中签新股的实际成本，借记“自营证券”科目，贷记“应收款项” 科目，同时，按退回的未中签款项，借记“清算备付金”科目，贷记“应收款项”科 目。 　　②公司通过网下认购新股，将申购款存入指定机构时，借记“应收款项”科目， 贷记”银行存款”科目。公司认购新股中签，按中签新股的实际成本，借记“自营证 券”科目，贷记“应收款项”科目，同时，按退回的未中签款项，借记“银行存款” 科目，贷记“应收款项”科目。 　　5、公司卖出自营证券成交时，按清算日实际收到的金额，借记“清算备付金” 科目或“银行存款”科目，贷记“证券销售”科目；但在卖出债券时，可将购买日至 卖出日持有期间的应计利息确认为投资收益，即卖出时，按实际收到的价款，借记 “清算备付金”或“银行存款”科目，按买卖持有期间应计利息，贷记“投资收益” 科目，按两者差额（即实际收到价款扣除买卖持有期间应计利息），贷记“证券销 售”科目。结转已售证券成本时，借记“证券销售”科目，贷记“自营证券”科目。 　　二、代发行证券结束时取得自营证券的核算 　　当公司采用包销方式代发行证券，发行期结束后，如将未售出的证券转为自营证 券，则按转入的金额借记“自营证券”科目，贷记“代发行证券”科目。该证券上市 后的核算方法同前。 法规依据：关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知1201 自营证券 1211　代发行证券 (4)