【中华财税网北京04/11/2000信息】　最近，泸西县国税局稽查分局查处泸 西县服务公司的税收违法问题时，除责令该公司限期到税务机关补缴其所偷增值 税859．92元、罚款3054．36元外，还对其下达了“税务稽查帐务调整通知书”， 并派出两名税务干部具体督促、辅导该公司财会人员对有关税务稽查帐务作了如 下调整。 一、对查出该公司1997年所偷应补的增值税37546．24元，因当年会计结算 已搞，与税收直接相关的会计科目已经结平。所以，应在帐户上增设“以前年度 损益调整”及相应的“应交税金——增值税检查调整”会计科目。其会计分录为： 借：以前年度损益调整 37546．24元 贷：应交税金——应交增值税(销项税额检查调整) 37546．24元 二、对查出该公司去年一至五月所偷应补的增值税21215．26元，其中：(一) 收取价外费用11951元(利息收入)未并入应税收入偷增值税1736．47元；(二)将 应税销售收入并到免税销售收入中，提取免税税金18291．27元；(三)短款收入 8172．91元未并入销售收入，偷增值税1187．52元。根据国家税务总局下发的《 增值税日常稽查办法》的规定，查补属于本年度的增值税应在“应交税金——增 值税检查调整”及相关科目进行调整。以上三笔偷税有关帐务调整的会计分录分 别为： (一)借：银行存款 11951，oO元 贷：销售收入——利息收入 10214.53元 应交税金——应交增值税（销项税额检查调整） 1736.47元 （二）借：应交税金——免税提取税金 ┌──────┐ │18291．27元│ └──────┘ 贷：应交税金——应交增值税(销项税额检查调整) 18291．27元 (三)借：其他应收款——短款收入 8172．91元 贷：销售收入 6985．39元 应交税金——应交增值税(销项税额检查调整) 1187．52元 三、查出该公司1997年、1998年1至5月共偷增值税58761．50元，而该公司 今年1至5月份帐面上有待抵扣进项税金57901．58元。根据国家税务总局国税发 (1998)66号文《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定价税数额和补税罚 款的通知》精神，税务机关准许该公司在其应补偷税中进行抵扣。尚余的应补偷 税859．92元，以及该公司应交的税收违法罚款3054．36元的帐务调整会计分录 为： 借：应交税金——应交增值税 859．92元 利润分配——税收罚款 3054．36元 贷：银行存款3914，28元 督促、辅导被查处企业财会人员及时对有关税务稽查帐务进行调整，使企业 会计核算资料与税务机关的稽查资料保持一致，既防止了企业“明补暗退”现象 的发生，又使税务稽查成果落到了实处，为税收征管夯实了基础。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（az99010180311）