纳税人取得不含税全年一次性奖金收入，应如何计算交纳个人所得税?
录入时间：2007-11-30
问：我企业今年效益很好，给职工发入的全年一次性奖金为税后所得，那么作为我企业应如何计算负担的个人所得税？
答：国税函[2005]175号文件规定：
一、根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发[1994]089号)第十四条的规定，不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：
(一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；
(二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A)；
(三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；
(四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。
二、如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述第一条规定处理。
三、根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。
例如：某人取得不含税的全年一次性奖金收入12000元，由单位负担税款。并且当月工资超过计税工资1600元。计算企业应负担的税款？
第一步： 将不含税收入除以12后确定换算成含税所得所适用的税率A和速算扣除数A
12000除以12的商数=1000元，查找相应适用税率A：10％和速算扣除数A：25
第二步：将不含税收入按上述公式换算成含税所得
含税的全年一次性奖金收入=（12000-25）÷（1-10％）=13305.56
第三步：按国税发[2005]9号文件规定的计算方法确定适用税率B和速算扣除数B
13305.56除以12的商数=1108.80重新查找适用税率B：10％和速算扣除数B：25；
第四步：计算应负担的个人所得税。
13305.56 × 10％ -25=1305.56
如果职工当月工资不足1600元则按本文件第二条计算。
职工个人取得不含税的全年一次性奖金收入应视为净收入。企业必须按上述规定将不含税收入换算成含税收入负担个人的个人所得税。如果职工当月工资不足1600元则按本文件第二条计算。
