【中华财税信息网2006/6/1信息】　

　　问：宏图公司为了扩大经营规模，欲在明年初合并银飞公司。银飞公司目前净资产的公允价值为600万元，尚有2000年度及2001年度未弥补亏损额如万元。宏图公司预计合并后公司净资产达到4000万元，2004年度可能实现应纳税所得额450万元。
　　宏图公司为了寻求最佳的合并方式，向公司的税务顾问求教。税务顾问首先向该公司的财务负责人解释了企业合并涉及的税收政策。企业合并主要涉及企业所得税问题。按照税法的规定，企业合并业务的所得税，根据合并的具体处理方式，有以下处理方法：
　　一、通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳企业所得税。被合并企业以前年度的亏损不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。
　　二、合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产(以下简称非股权支付额)，不高于所支付的股权票面价值(或支付股权的账面价值)20％的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按下述规定进行所得税处理：
　　被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。具体按下列公式计算：
　　某-纳税年度可弥补被合并企业亏损所得额＝合并企业某一纳税年度弥补亏损前的所得额x(被合并企业净资产公允价值/合并后合并企业全部净资产公允价值)。