案情概况

　　M银行向用户收取违约滞纳金，2009年至2011年共计5600多万元，记入“营业外收入”。银行认为该项收入属于非日常经营行为，不需要缴纳营业税。稽查员认为违约滞纳金属价外费用，应按照营业税相关规定申报纳税。故责成银行补缴营业税及附加310万余元，并加收相应滞纳金77万余元。

　　案情分析

　　M银行的财务人员称，该滞纳金是银行为客户提供各项金融服务，收取的手续费、利息而客户付款延迟的一种赔偿，实务中这种情况很少发生，所以财务部门一般将其列为非日常经营行为，故在报税时并未将其列入收入申报缴纳营业税。

　　检查员解释，根据取证的相关资料表明，银行收取的滞纳金是基于主营业务产生的，与主营业务密切相关，且属于相关规定列举的价外费用范围，应当按照规定缴纳营业税。

　　法律依据

　　《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用……

　　《营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费……

　　处理结果

　　根据相关规定向M公司追缴营业税及附加310万余元，并加收相应滞纳金77万余元……

　　建议

　　在检查实务中，未将价外费用列入营业收入的情况很普遍，很多时候企业并没有避税的主观故意，而是对政策掌握不到位，此问题需要引起财务朋友们的重视。