【中华财税网2011-05-04信息】　　31.问：农业生产者外购树苗用于销售是否应缴纳增值税？

　　答：农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税〔1995〕52号）规定，“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的属于注释所列的农业产品，则不属于免税范围，应当按照规定税率征税增值税。而树苗就属于《农业产品征收范围注释》所列植物类中的其他植物。其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）中规定的“批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税”，并没有区分自产与外购。因此，仍应遵循增值税暂行条例的规定，自产树苗销售可以免征增值税，而外购树苗中属于种苗的免征增值税，不属于种苗的应该缴纳增值税。?

　　32.问：销售商品未收款就开具发票，需要申报缴纳增值税吗？

　　答：根据《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，销售货物的纳税义务发生时间以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天和开具发票的当天孰先确认。先开具发票的，就应确认为增值税纳税义务发生作纳税申报。?

　　33.问：销售方收到购买方的赔偿金，要并入销售额征收增值税吗？

　　答：根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。因此，如果购销业务实际存在，销售方价外向购买方收取的赔偿金应作为价外费用，征收增值税。?

　　34.问：2009年煤炭的增值税税率有何调整？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于金属矿 非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税〔2008〕171号）规定，自2009年1月1日起，金属矿采选产品和非金属矿采选产品的增值税率从13%恢复到17%。非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。

　　35.问：从事运输的增值税一般纳税人销售自己使用过的货运车辆，需要缴纳增值税吗？

　　答：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。?

　　36.问：一般纳税人自来水公司销售自来水应按多少的税率交税？

　　答：一般纳税人销售自产的自来水可以选择按13%的税率计算销项税额，并允许抵扣进项税额；根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的自来水，也可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并规定对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。?

　　37.问：公司经营一座水库供应原水，已按规定缴纳了水资源费，是否还应缴纳增值税？

　　答：根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》(国税发〔1993〕154号)规定，供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。?

　　38.问：装修公司提供装修劳务并同时销售装修材料，应如何交税？

　　答：根据《增值税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。?

　　39.问：公司经营的产品中既有应税产品又有免税产品。通过预算，免税产品进项税额转出金额远大于销项税额。对此，公司不想享受相关免税政策了，有什么规定？如暂时不想享受了，以后情况好转是否可以申请享受？

　　答：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。因此，公司如果决定放弃免税权，要以书面形式申请并到税务机关备案。同时，还应注意，纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣，且36个月内不得再申请免税。?

　　40.问：公司将自产的电脑发给职工作为福利，是否需要缴纳增值税？

　　答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的行为视同销售货物，故公司将自产的电脑发给职工作为福利，需要按适用税率缴纳增值税。