【中华财税网2008/10/30信息】?税法规定：纳税人按财政部的规定提取的坏账准备和商品削备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际未收到。若采用直接冲销法处理，结果如下：

??1996年发生应收账款时：

??借：应收账款 1 200 000

????贷：销售收入 1 200 000

??1997年核淮为无法收回的坏账：

??借：管理费用 1 200 000

????货：应收账款 1 200 000

??若A公司采用应收账款余额比例法，提取坏账比例为3%，公司如果采用备抵法处理，结果如下：

??1996年发生应收账款时：

??借：管理费用--坏账损失 ??3 600

????贷：坏账准备????? 3 600

??1997年确定为坏账时：

??借：坏账准备 1 200 000

????贷：应收账款 1 200 000

??由此可见，采用备抵法可以增加当期扣除项目，降低当期应纳税所得额。即使两种方法计算的应交纳所得税数额是一致的，但备抵法将应纳税款滞后，等于享受到国家一笔元息贷款，增加了企业的流动资金。如下：

??1 200 000×33%＝396 000(元)

??(1 200 000－3 600)×33%＝394 812(元)

??(396 000－394 812)＝1 188(元)

??仅这一笔业务，备抵法就使企业无偿使用国家税款1 188元。