国家税务总局江阴市税务局最近针对跨境交易隐蔽性强、定价自主弹性大等情况，结合税费管理实际，构建了以“靶向识别，分类应对”为内容的跨境交易反避税防控机制。该局通过加强跨境交易信息采集分析、对股权转让等不同类型交易实施针对性监管，提高了跨境交易税收监管效能。

智数导航：提升反常业务识别能力

据介绍，跨境利润水平是判断交易合理性、识别避税行为的重要依据。为拓宽管理视野，江阴市税务局加大辖区跨境关联交易金额较大企业的涉税信息采集力度，建立归集企业关联交易、集团架构等涉税信息的“一户式”台账。在此基础上，该局使用跨境利润水平监控工具，逐户开展跨境业务分析研判，以及时发现企业跨境交易涉税风险。

不久前，该局税务人员在监管中发现，某外商投资企业的一笔大额无形资产交易存在涉税异常。经核实，该企业几年前曾向境外关联方购买了一项技术，根据国际通用规则及《中华人民共和国企业所得税法》有关规定，无形资产交易对价必须与其实际产生的经济收益相匹配。企业当时预测，购买该项技术后每年相关业务营业收入超7亿元，并根据预期收益支付对价。

但几年来的实际经营数据显示，购买技术后带来的年营业收入不足预期收益50%。由于支付定价偏高，该企业每年摊销的无形资产成本也呈现虚高状态，因此少缴企业所得税。

税务人员认为，该企业存在不合理转移利润、侵蚀境内税源问题。针对企业该项技术交易收益与定价严重背离的情况，江阴市税务局参照OECD转让定价指南中“难以估值无形资产”的判定标准，将事后结果作为判断事前定价安排合理性的推定证据，认为企业应回归到交易时点，采用较为合理的方法重新计算该项无形资产的价值。

经过多次约谈，该企业最终对该项技术价值进行了重估，并根据修正后的估值，对企业摊销的无形资产成本作了纳税调整，补缴税款4700余万元。

据了解，江阴市税务局还依托数据分析加强了CFC（受控外国企业）税收监管，对境内母公司的境外子公司无合理商业理由、长期不向境内分配境外利润的情况开展专项风险排查，目前已推动2家境内居民企业、2名居民个人主动分配境外利润，并申报缴纳所得税4000万元。

分类施策：加强跨境股权交易监管

在日常征管中，江阴市税务局发现，部分跨境企业在开展跨境股权交易的过程中，会通过各类交易安排调整交易价值归属，达到避税目的。

江阴市税务局国际税收管理股股长冯海平介绍说，跨境企业通常会搭建多层嵌套的股权架构，在此情况下，如果发生跨境股权转让业务，部分企业会采取较为隐蔽的操作方式，以达到变相处置我国境内资产的目的，如果未及时采取征管措施，极易造成税款流失。

为此，江阴市税务局在加强境外股权转让涉税信息采集的同时，结合跨境企业股权架构特点和税源情况，分类制定管理应对方案，以加强跨境股权交易税收监管。

不久前，该局税务人员得知，辖区一家境内企业M公司的境外母公司股东，计划对外转让其境外母公司股权。表面看，该项交易似乎不涉及我国境内的M公司。但基于对M公司股权结构的充分了解，税务人员敏锐地意识到：M公司的境外母公司注册于离岸地区、无实质经营业务，仅为一个“壳公司”，全部价值均来源于我国境内M公司。境外股东转让M公司母公司股权，实质是转让我国境内企业M公司股权、处置境内应税资产。

于是，江阴市税务局迅速采取征管措施，依法对境外股东转让M公司母公司股权的交易实质进行了认定，通过与M公司母公司的境外股东进行多次约谈，释法举证，最终境外股东遵照我国税务机关意见，依法缴纳了股权转让税款2.8亿元。去年以来，江阴市税务局通过对4户企业的间接股权转让交易加强监管，共追征入库税款3.9亿元。

江阴市税务局党委委员、副局长倪江表示，目前该局已与商务、外汇管理部门签订《税收协同共治备忘录》，以增强跨境交易信息获取能力。下一步，该局将继续在跨境交易数据采集、风险核查方面下功夫，通过不断扩展监管视角，持续完善管理机制，进一步提升跨境交易税收监管水平。