２００４年１２月３１日 深国税函［２００４］３６５号
各区局、分局、进出口税收管理分局：
现将《国家税务总局关于做好２００４年度出口货物退（免）税清算工作的通知》
（国税函［２００４］１３７８号）转发给你们，市局提出以下意见，请一并遵照执
行：
一、２００４年是出口退税机制改革的第一年，做好出口货物退（免）税清算工
作有利于出口退税机制改革的平稳运行。各级税务机关必须高度重视，充分认识重要
意义，切实加强组织领导，确保按时、高质量地完成２００４年度出口货物退（免）
税清算工作任务。
二、本次清算范围包括出口企业２００４年度出口货物的退（免）税（包括特殊
政策退（免）税），以及截止２００３年底累计陈欠退税款。其中累计陈欠部分由各
单位自行统计，出口企业只就２００４年当年度出口货物的退（免）税情况（包括特
殊政策退（免）税）进行清算。
三、外贸企业出口退税清算具体工作由进出口税收管理分局（以下简称进出口分
局）负责；生产企业“免、抵、退”税清算具体工作由各主管区、分局负责。各主管
区、分局应按照市局统一部署开展工作，在规定的期限内完成清算任务并向进出口分
局报送清算报告及相关报表，进出口分局汇总全市生产企业和外贸企业清算情况后按
规定的期限上报国家税务总局。
四、对出口不予退（免）税货物，进出口分局应提供相关出口信息给各区、分局，
由各区、分局严格按照《
财政部、国家税务总局关于生产企业出口不退税和调低退税
率货物有关税收问题的通知》（财税［２００４］５２号，以下简称５２号文）、
《
财政部、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税
［２００４］１１６号，以下简称１１６号文）及有关文件规定予以征税。
五、外贸企业出口退（免）税清算安排
（一）外贸企业只就２００４年度当年出口货物的应退税额进行清算，累计陈欠
部分由进出口分局自行统计。
（二）清算时间安排
１．２００５年１月４日--１４日，外贸企业应就２００４年出口货物退税情况
进行清算，并填具《外（工）贸企业出口退税清算表》（如有中标等特殊政策退税业
务的，还应填具《特殊政策退（免）税清算表》；有进料加工业务的，还应填具《出
口企业进料加工复出口业务清算表》）报进出口分局。
２．２００５年３月３１日之前，外贸企业应按照规定的申报期限，将退税单证
齐全的２００４年出口货物向退税分局申报退（免）税。除按《
国家税务总局关于出
口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发［２００４］６４号，以下简称
６４号文）和《
国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》
（国税发［２００４］１１３号，以下简称１１３号文）有关规定，属于特殊原因经
批准可延期申报的外，逾期未申报退（免）税的，退税分局一律不再受理。
（三）清算工作重点
１．对符合６４号文第二条规定，在申报时暂不提供出口收汇核销单的外贸企业，
是否按规定在出口之日起１８０天内向退税分局提供核销单（远期结汇除外）。对于
逾期未提供或经审核有误的，进出口分局应一律追回已退税款；对未办理退（免）税
的，不再办理退（免）税。
２．对外贸企业出口国家规定不予退（免）税的货物，是否已按规定补征税款。
对于部分因总局退税率库未调整而已经办理了退税的，进出口分局应立即组织返纳，
并将相关信息提供给各主管区、分局，由各主管区、分局组织补征税款。
３．对于２００４年出口退税率有调整的外贸企业，是否按调整后的退税率申报
办理退税并填写清算表。对于退税率适用错误的，进出口分局应及时通知企业补正。
六、生产企业“免、抵、退”税清算工作的阶段安排
（一）第一阶段：２００４年１２月２８日-２００５年１月２０日
１．企业需要完成的工作及要求：
（１）尽最大努力做好对２００４年第四季度出口货物收齐纸质单证和及时在
“电子口岸系统”提交数据的工作，以确保申报和审核的及时性；
（２）将收齐了单证（包含信息不齐情况）、不超过１１３号文规定申报期限的
２００４年度出口货物，向主管税务机关办理“免、抵、退”税申报；
（３）对于单证不齐或者单证齐全但信息不齐（核销单信息不齐除外）但是未超
过规定申报期限的２００４年度出口货物，按要求填具《生产企业“免、抵、退”税
清算备案明细表》（附表８），并在２００５年１月１５日前上报给主管税务机关；
（４）本阶段的取数主要来自汇总申报表，对于年度退税率有调整的，要按照总
局规定的退税率来计算。
（５）按照各主管区、分局的要求填具《生产企业退（免）税清算表》（附表
１０）和《特殊政策退（免）税清算表》（附表１３），并在２００５年１月１５日
前上报给主管税务机关。
２．各区、分局需要完成的工作及要求：
（１）敦促企业尽快收齐纸质单证、完成数据提交并及时进行“免、抵、退”税
申报；
（２）及时受理企业申报，按照现行规定的程序办理“免、抵、退”税的审核、
审批；
（３）敦促企业在规定时限前完成《生产企业“免、抵、退”税清算备案明细表》
的填报，及时受理备案，并予以审核确认；
（４）对于非六类企业仅核销单信息不齐的出口货物前期已申报部分，不作清算
备案处理，仍采用一贯的台帐方式严格管理，及时核销；对于报关单纸质单证或者电
子信息不齐，以及六类企业核销单纸质或电子信息不齐的２００４年度出口货物，作
为清算备案处理。
（５）及时收齐企业报送的《生产企业“免、抵、退”税清算备案明细表》、
《特殊政策退（免）税清算表》和《生产企业退（免）税清算表》，在经过对相关数
据的初步逻辑分析、汇总后，按照市局规定的时限完成《出口货物退（免）税清算快
报》（附表１）的填具，并在２００５年１月１８日上午１２时前将统计结果报送进
出口分局。
３．进出口分局需要完成的工作：
（１）研究总局下发的清算文件，制订出２００４年度深圳市生产企业“免、抵、
退”税清算工作的具体操作办法；
（２）在２００５年１月５日前将已办理的２００４年度调库、退库明细（逐户）
整理并下发给各区、分局；
（３）及时收齐各区、分局报送的《出口货物退（免）税清算快报》，对相关数
据进行初步逻辑分析、汇总，在２００５年１月２０日前向总局报送。
（二）第二阶段：２００５年１月２１日-２００５年４月２０日
１．企业需要完成的工作及要求：
（１）尽最大努力做好对２００４年度出口货物已备案部分纸质单证的收集工作，
并及时在“电子口岸系统”提交数据，以确保申报和审核的及时性；
（２）于２００５年３月３１日前，将已备案并在１１３号文和６４号文规定期
限内收齐退税单证的２００４年度出口货物（经审批可延期申报的除外），向各主管
区、分局办理“免、抵、退”税申报；
（３）对于符合６４号文第二条规定暂不提供出口收汇核销单的企业，必须在货
物报关出口之日起１８０天内向各主管区、分局提供出口收汇核销单；
（４）“免、抵、退”税申报审核工作结束后，企业根据全年实际情况进行清算
复查，计算填写清算表相关数据。
（５）企业按照各主管区、分局的要求填具清算表１０、１２和１３，在规定时
限前报给主管税务机关。
２．各区、分局需要完成的工作及要求：
（１）敦促企业尽快收齐纸质单证、完成数据提交并及时进行“免、抵、退”税
申报；
（２）及时受理企业申报，按照现行规定的程序办理“免、抵、退”税的审核、
审批；
（３）由于２００４年出口退税率进行了较大幅度的调整，各单位在审核和清算
中应当对出口企业适用的出口退税率进行重点核查；
（４）对出口不予退（免）税货物、逾期未申报的出口货物和特殊政策退（免）
税货物，以及逾期未提供退税单证的出口货物，应严格按照５２号文、１１６号文等
有关文件规定予以征税。
（５）各区、分局对发现的问题要及时研究解决，对不能解决的问题要及时上报；
（６）敦促企业在规定时限前完成相关数据表格的填报，及时收齐企业报送的数
据表格，在对相关数据进行复核、整理和汇总的基础上，按照市局规定完成清算表
１-４、７的填具工作。
（７）根据本单位清算情况撰写《清算报告》，会同清算表１－４、７一并在
２００５年４月１５日上午１２时前报送进出口分局；
３．进出口分局需要完成的工作：
（１）要做好指导、监督、检查和巡查工作，督促各区、分局按进度开展清算工
作，收集清算中存在的各类问题，积极研究并给予解决，适时组织力量进行复查。
（２）及时收齐各区、分局报送的清算报告和各类清算表，对相关数据进行初步
逻辑分析、审核后，完成我市的清算报告和清算数据的汇总，在２００５年４月２０
日前上报国家税务总局。
附件：１．２００４年度出口退税清算表（生产企业适用）（略）
２．２００４年度出口退税清算表填写说明（生产企业适用）（略）
附件：
国家税务总局关于做好２００４年度出口货物退（免）税清算工作的通知
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