２００３年１２月２２日 粤国税函［２００３］６１９号
广州、各地级市国家税务局：
现将《国家税务总局关于做好２００３年度出口货物退（免）税清算工作的通知》
（国税函［２００３］１３０３号，以下简称《通知》）转发给你们，省局提出如下
补充意见，请认真贯彻落实。
一、各级国税机关必须充分认识做好２００３年度的出口货物退（免）税清算工
作，是贯彻落实《国务院关于改革现行出口退税机制的决定》，确保出口退税机制改
革顺利进行的重要保障。清算工作开展是否扎实，清算数据是否准确，是对我省全年
出口退税业务的总检阅。同时，做好今年清算工作还将涉及到陈欠退（免）税额的确
定，从而直接影响到中央与地方、国家与企业的利益。因此，各地务必要加强对清算
工作的组织领导，主管局长要亲自挂帅，组织好各方面力量，协调好有关分局、科、
室，有计划、有步骤地开展２００３年度的清算工作，以确保清算工作的保质按时完
成。
二、各级国税机关要积极采取切实有效措施，全力以赴确保在２００４年４月
１５日前全面完成２００３年结转应退（免）税额的审核、审批工作。审核、审批
２００３年结转２００４年的应退（免）未退（免）税额，工作量大，时间紧，是这
次清算工作的一个重点，为此各级国税机关必须做到如下几点：一是要广泛宣传、动
员出口企业及时收齐有关单证尽早申报，务必使每户企业了解在２００４年３月３１
日前未收齐单证的出口货物将不再受理申报（生产企业还要按内销征税）的规定。二
是要根据增值税纳税期限的有关规定和《财政部国家税务总局关于出口货物恢复使用
增值税专用缴款书管理的规定》（财税字［１９９６］８号），凡出口企业在
２００３年出口货物未按规定开具“专用缴款书”的，应在２００４年１月３１日前
开具完毕，否则，由于不及时开具“专用缴款书”而造成在４月１５日前电子信息比
对不上审核无法通过的，一律不再办理退（免）税。全省各级征税机关要按规定及时
填开“专用缴款书”、信息中心要确保专用税票电子信息传递的及时、准确，以确保
今年清算工作对相关纸质单证和电子信息比对的要求。
三、结合我省实际，就有关清算表格作如下修订和补充说明：
（一）出口企业应于２００４年１月１５日前填写我省制定的《出口货物应退
（免）税清算快报表》（见附表一，由外（工）贸企业、其他企业填写）和《生产企
业退（免）税清算快报表》（见附表二，由生产企业填写）报主管退税的税务机关，
《通知》中附件８、附件９的表格不需再填报。各主管退税机关根据附表一、二填报
《通知》中附件１《出口货物退（免）税清算快报表》，其中“应退（免）税额”栏
目可据附表一、附表二的相应栏目汇总填列，如“上年结转应退（免）税额”与去年
清算结果有差异的，按重新核定后的数额填列，但要作出书面说明；“本年已办理出
口退（免）税”由主管退税机关直接根据２００３年实际已办理的情况汇总填列；
“结转至２００４年未退（免）税额”可根据表内公式计算填列。
（二）《通知》附件３《出口货物退（免）税清算汇总表》第１２栏“补征税款”
填列方法：１、对返纳税款是属于２００３年度退税指标的，不需在此栏反映和填列，
相应６、７、８ 栏和９、１０、１１栏也不需反映和填列这笔返纳业务的税款。
２、对返纳税款是属于以前年度退税指标的，其返纳税款应在此栏反映和填列，如果
在“以前年度结转数”中含有这笔返纳业务的税款数的，税务机关在汇总填报时，应
在第７栏中将这笔业务的返纳税款数剔除。
附件３中有关各栏次的逻辑关系如下：
第６栏＝第９栏＋第１３栏；
第７栏＝第１０栏＋第１４栏＋第１６栏；
第８栏＝第１１栏＋第１５栏＋第１７栏＋第１８栏。
（三）对《通知》附件４《特定企业退（免）税清算表》的填报，如果企业有退
运货物、涉嫌骗税出口货物而补征税款的，如属于２００３年度退税指标的，不需在
表中填列，相应５、６、７栏和８、９、１０栏也不需反映和填列这笔返纳业务的税
款；如属于以前年度退税指标的，其返纳税款应在“备注”栏（１８栏）填列，如果
在“以前年度结转数”中含有这笔返纳业务的税款数的，税务机关在汇总填报时，应
在第６栏中将这笔业务的返纳税款数剔除。同时，如果返纳税款用于办理了特定企业
的退税的，则第８栏＝９栏＋１０栏－１８栏
（四）《通知》附件６《进料加工复出口业务清算汇总表》中的第６栏“委托加
工料件金额”，内资生产企业、外商投资企业在填写时应注意委托加工的数量和金额
包括企业自身加工部分的数量和金额。
（五）对《通知》第五点生产企业２００３年度“免、抵、退”税的清算，凡已
备案且在２００４年３月３１日前收齐单证的出口货物实行单独申报，不计算应退税
额，税务机关按免抵退税总额审批免抵税额。其计算公式如下：
应免抵税额＝免抵退税总额；
免抵退税总额＝出口货物离岸价×出口退税率－免税进口料件组成计税价格×出
口退税率
其中，“免税进口料件组成计税价格×出口退税率”即为生产企业已备案的
２００３年度的出口货物应退（免）税额的“免抵退税额抵减额”。生产企业在
２００４年１月１５日止，将其２００３年１２月份及以前月份退（免）税单证收齐
部分的出口货物，向退税部门汇总申报出口退（免）税后，其“结转下期免抵退税额
抵减额”仍有余额的，该余额暂不结转到２００４年的出口货物正常申报退（免）税
的“上期结转免抵退税额抵减额”中，而做为企业已备案的２００３年出口货物在
２００４年３月３１日前收齐单证进行退（免）税申报的“免抵退税额抵减额”。如
果该“免抵退税额抵减额”在２００４年３月３１日前收齐单证的２００３年出口货
物退（免）税申报后仍未抵减完的，可作为“上期结转免抵退税额抵减额”在
２００４年４月份的正常申报中进行抵减。但对生产企业在２００４年１月１５日止，
将其２００３年１２月份及以前月份退（免）税单证收齐部分的出口货物向退税部门
汇总申报出口退（免）税后，其“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”仍
有余额的，则可随即结转到２００４年的出口货物正常申报退（免）税时进行抵减。
（六）《通知》附件２-附件６的各栏数字均应按税务机关在４月１５日前完成
的审核、审批数填列。
四、２００３年度的清算工作是清算与审批同时完成，要完成的不仅是清算数据
的统计、汇总，而且要全面完成２００３年结转应退（免）税的审核、审批工作。因
此，各地务必要精心组织，集中力量，严格按退税政策的有关规定把好审核、审批关，
确保清算和审批工作的质量，坚决杜绝弄虚作假、把关不严的现象发生。对上报数据
不实、或存在重大偷骗税问题的，一经发现，省局将追究有关市主管局长、退税分局
长和有关责任人员的责任，并在以后分配出口退税指标时，按省局已制定下发的分配
和使用退税计划管理规定中的防范骗税原则扣减其退税指标。
五、上报时间：《通知》附件１由各市退税机关在２００４年１月１８日前、附
件２－附件６及清算报告在２００４年４月１８日前（表格以ＥＸＣＥＬ格式）上报
省局进出口税收管理处。为提高报送效率，各市在报送纸质文件同时，以电子邮件在
规定时间上报省局进出口税收管理处邮箱。各地不得擅自更改《通知》中ＥＸＣＥＬ
表的格式。
附件：１．出口货物应退税清算快报表（略）
２．生产企业退（免）税清算快报表（略）
附件：
国家税务总局关于做好２００３年度出口货物退（免）税清算工作的通知
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