２０００年１２月６日　穗财法［２０００］１０４７号 市财政各分局，各区、县级市财政局、市地税局局属各单位： 现将广东省财政厅、广东省地方税务局《转发财政部国家税务总局关于印发〈关 于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（粤财法 ［２０００］６７号）转发给你们，并补充通知如下，请一井贯彻执行。 一、根据广东省地方税务局要求，从２０００年起，各地方税务征收机关应于每 年的４月１５日前将上年度辖内个人投资者纳税大户（指一户企业中所有投资者年缴 纳个人所得税税额合计在５０万元或以上）的年度个人所得税纳税申报表（复印件）、 年度会计决算报表一式两份报广州市地方税务局税收管理二处。 二、个人独资企业和合伙企业原已实行查帐征收方式的，应继续按查帐征收方式 计征个人所得税，并按季申报、预缴个人所得税，年终汇算清缴；原实行定期定额征 收方式的，应按月申报缴纳个人所得税，其个人所得税带征率统一改按《广州市个人 所得税带征率表》（穗地税发［１９９８］１９２号文）执行。 对新办的个人独资企业和合伙企业，应实行查帐征收方式计征投资者个人所得税， 但企业未能按规定建立健全帐册、准确计算本企业盈亏、申报缴纳个人所得税的， 地方税务征收机关可在新办企业开业３－６个月内，改用《中华人民共和国税收征收 管理法》允许的其他征收方式并从开业之月起计征个人所得税。 三、投资者的税前费用扣除标准，暂按每人每月１５００元计算扣除。但投资者 的工资薪金支出不得在税前扣除。 四、企业从业人员的工资扣除标准，除另有规定外，比照我市当年地方企业所得 税规定的定额计税工资标准计算，并据实在税前扣除。 上述所称从业人员，是指在劳动部门建立了劳动用工关系的合同工、临时工，但 不包括投资者。企业在年终清算计算月人平计税工资和平均职工人数时，均以此为统 一计算口径。 五、２０００年年度终了后投资者进行个人所得税汇算清缴时，个人独资企业和 合伙企业２０００年已预缴的企业所得税和投资者已缴纳的上资、薪金所得的个人所 得税税款，凭２０００年企业所得税纳税申报表和个人所得税扣缴表以及完税凭证， 经主管地方税务征收机关审核后，准予抵扣投资者应缴纳的个人经营所得的个人所得 税税额。汇算清缴需要退税的，先退预缴的企业所得税，不足部分再退已缴的个人所 得税。 附件：１．广东省财政厅、广东省地方税务局《转发财政部国家税务总局关于印发 〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（粤财法 ［２０００］６７号）（略） ２．财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者 征收个人所得税的规定〉的通知》（财税［２０００］９１号）（略） ３．关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定（略） ４．个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 ５．合伙企业投资者个人所得税汇总申报表 ６．《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》填报说明 ７．《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》填报说明 附件４：个人独资企业和合伙企业投资者个人所提税申报表 纳税人编号： 申报期： 年 月 日至 月 日 　　　　　　 金额单位：元 投资者姓名 投资者身份证号码 企业名称 企业税务登记证号 企业电话 企业地址 行业类别 企业银行账号 项目 行次 本期数 累计数 补充资料 一、收入总额 １ 　　　１．年平均职工人数 减：成本 ２ ＿＿＿＿＿＿＿人 费用、税金 ３ 　　　２．工资总额＿＿＿元 营业外支出 ４ 　　　３．从其他企业取得 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 的生产经营所得 二、企业利润总额 ５ 三、纳税调整增加额 ６ 　（１）（分配比例 ％） １．超过规定标准扣除 ７ （２） （分配比例 ％） 的项目 （１）从业人员工资支出 ８ 　　　　（３） （分配比例 ％） （２）职工福利费 ９ （４） （分配比例 ％） （３）职工教育经费 １０ （４）工会经费 １１ （５）利息支出 １２ （６）广告费 １３ （７）业务招待费 １４ （８）教育和公益事业捐赠１５ （９）提取折旧费 １６ （１０）无形资产摊销 １７ （１１）其他 １８ ２．不允许扣除的项目 １９ （１）资本性支出 ２０ 填表人签字：＿＿＿＿＿ （２）无形资产受让、开 ２１ 　　　发支出 （３）违法经营罚款和 ２２　　　　　　　　　　纳税人签字：＿＿＿＿＿ 　　　被没收财物损失 （４）税收滞纳金、罚金、２３ 　　　罚款 （５）灾害事故损失赔偿 ２４ （６）非教育和公益事业 ２５ 　　　捐赠 （７）各种赞助支出 ２６ （８）计提的各种准备金 ２７ （９）投资者的工资 ２８ （１０）与收入无关的支出２９ ３．应税收益项目 ３０ 　　　　　　　　（本栏目由税务机关填写） （１）少计应税收益 ３１ （２）未计应税收益 ３２ 四、纳税调整减少额 ３３ １．弥补亏损 ３４ 收到日期： ２．国库券利息收入 ３５ 接受人： ３．投资者标准费用 ３６ 审核记录： 扣除额 ４．其他 ３７ 五、经纳税调整后的生产 ３８ 经营所得 六、应纳税所得额 ３９ （分配比例 ％） 七、适用税率 ４０ 主管税务机关盖章 八、应纳所得税额 ４１ 年　　月　　日 减：减、免所得税额 ４２ 九、应缴入库所得税额 ４３ 主管税务官员签字： 加：期初末缴所得税额 ４４ 减：实际已缴纳所得税额 ４５ 十、期末应补（退）所 ４６ 得税额 附件５：合伙企业投资者个人所得税汇率申报表 纳税人编号： 申报期：年　月　日至　月　日 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元 投资者姓名 投资者身份证号码 投资者经常居住地地址 投资者电话 项目 行次 数额 补充资料 一、应泯总申报的应 １ 填表人签字：＿＿＿＿＿ 纳税所得额 １． ２　　　　　　　　　　　纳税人人签字：＿＿＿＿＿ ３． ４ ４． ５ ５． ６ 本栏目由税务机关填写） ６． ７ 收到日期： 二、适用税率 ８ 接受人： 三、应纳税所得税额 ９ 审核日期： 减：减、免所得税额 １０ 主管税务机关盖章 五、应缴入库所得税额１１ 年　　月　　日 加：期初末缴所得税额１２ 主管税务官员签字： 减：实际已缴纳所得税１３ 额 六、期末应补（退） １４ 所得税额 附件６：《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》填报说明 一、适用范围 （一）本表适用于个人独资企业和合伙企业投资者年度申报纳税及月、季度申报 纳税。本着求实、简便的原则，在月、季度申报纳税时，可对本表有关项目进行精简， 具体由各地税务机关根据实际情况确定。 （二）对从事一些特殊行业的投资者，根据这些特殊行业的要求，需要增减、调 整本表有关项目的，可由省级地方税务局在本表基础上自行修改。 二、主要项目填报说明 （一）表头项目 １．纳税人编码：按税务机关编排的代码填写。 ２．申报期：填写申报纳税所属时期的起止日期。 ３．金额单位：以人民币元为单位。 ４．行业类别：按纳税人主营项目确定。 ５．企业地址：填写企业经营管理机构的所在地。 （二）表中项目 １．表中第７栏"超过规定标准扣除的项目"，是指企业超过《个人独资企业和合 伙企业投资者征收个人所得税的规定》和其他有关税收规定（以下简称规定）的扣除 标准，扣除的各种成本、费用和损失，应于调整应纳税所得额的部分。上述扣除标准， 包括规定中列明的扣除标准，以及规定中虽未列明，但与国家统一财务会计制度规 定标准兼容的部分。 ２．表中第１９栏"不允许扣除的项目"，是指规定不允许扣除，但企业已将其扣 除的各项成本、费用和损失，应予调整应纳税所得额的部分。 ３．表中第３０栏"应税收益项目"，是指企业未计入应纳税所得额而应补报的收 益。对属于计算上的差错或其他特殊原因而多报的收益，可以用负号表示。 ４．表中第３４栏"弥补亏损"，是指企业根据规定，以前年度亏损允许在税前弥 补而相应调减的应纳税所得额。 ５．表中第３５栏"国库券利息收入"，是指企业将免于纳税、但已计入收入的因 购买国库券而取得的利息。 ６．表中第３６栏"投资者标准费用扣除额"，是指省、自治区、直辖市地方税务 局规定允许扣除的投资者个人的费用扣除数额。 ７．表中第３９栏"应纳税所得额"，就个人独资企业的投资者而言，等于表中第 ３８栏"经纳税调整后的生产经营所得"；就合伙企业的投资者而言，等于表中第３８ 栏"经纳税调整后的生产经营所得"乘于依照规定的分配比例计算的应纳税所得额；投 资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，年终申报时，该栏应等于第３８栏"经纳 税调整后的生产经营所得"和"补充资料"中"３、从其他企业取得的生产经营所得"的 合计数。 ８．表中主要栏次的逻辑关系： （１）５＝１－２－３－４ （２）６＝７＋１９＋３０ （３）３３＝３４＋３５＋３６＋３７ （４）３８＝５＋６－３３ （５）４１＝３９×４０ （６）４３＝４１－４２ （７）４６＝４３＋４４－４５ 附件７：《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》填报说明 一、适用范围 本表只适用于投资兴办两个或两个以上企业，并且其中含有合伙企业的投资者的 年度汇总申报纳税。 二、主要项目填报说明 （一）表头项目 １．纳税人编码：按投资者申报地主管税务机关编排的代码填写。 ２．申报期：填写申报纳税所属时期的起止日期。 ３．金额单位：以人民币元为单位。 （二）表中项目 １．第２－７栏分别填写纳税人从各个合伙企业或个人独资企业取得的应纳税所 得额，"项目"栏填写企业名称。 ２．表中主要栏次的逻辑关系：１＝２＋３＋４＋５＋６＋７；９＝１×８－速 算扣除数；１１＝９－１０；１４＝１１＋１２－１３。 (5)