１９９３年６月８日 湘财工字［１９９３］２４６号
现将财政部（９３）财工字第１９９号《关于贯彻实施新的企业财务制度有关政
策衔接问题的通知》和（９３）财工字第２１４号《关于国营工业、运输、邮电通信
企业执行新的财务制度若干问题的通知》转发给你们，同时，根据我省的具体情况，
补充如下：
一、涉及专用基金的调整事项，首先应将增加有关专用基金的事项进行调整，如：
新制度实施前，企业有价证券中有购买日起至６月３０日止的应计利息或应收股利，
应增加有关专用基金；其次，再弥补职工福利基金赤字，然后再依次冲减已完专项工
程支出中的利息和汇兑损益，待核销基建支出中的利息和汇兑损益、专用借款，投资
借款中的利息、汇兑损益，弥补以前年度未弥补的亏损。
二、专用基金中的更新改造基金赤字按序冲减固定基金、流动基金、其他单位投
入资金。
三、职工奖励基金、工资基金不允许出现赤字，已经出现的赤字转入企业流动负
馈中的应付工资，企业应在今年内自行消化。
四、对于职工福利基金赤字，我省按以下情况办理；先将工资基金结余按第一次
“挂钩”时奖金核入工资总额基数的比例弥补职工福利基金赤字，核入时奖金占工资
总额基数２０％以上或资料不全，无法弄清比例的，按工资基金结余２０％弥补福利
基金赤字，然后，按职工奖励基金、大修理基金、后备基金、生产发展基金、新产品
试制基金，以及从留利中提取的承包风险基金的顺序进行弥补，弥补后仍有赤字的，
计入待摊费用或递延资产，在三年内分期摊入管理费用。今后职工福利费不允许出现
赤字。
五、新制度实施时，对企业历年挂帐亏损的处理原则：挂帐未满五年的未弥补亏
损，可继续由以后年度利润弥补。挂帐已超过五年的未弥补亏损，在现有专用基金中，
按下列顺序弥补：１．后备基金；２．承包风险基金；３．生产发展基金；４．新产
品试制基金；５．更新改造基金；６、大修理基金。以上资金不够弥补时，用固定基
金，流动基金和其他单位投入资金按比例弥补。
六、企业法定财产重估减值，在资本公积有余额时，冲减资本公积，资本公积没
有余额时属于对外投资的法定财产重估减值，作为递延资产，在投资期限内摊入管理
费用，不能确立投资期限的，按自投资日起五年的时间内摊销。其他重估减值，按有
关规定办理。
七、七月一日之前企业库存产成品、在产品已经分摊的企业管理费可不进行清理
调整，采取随销售随处理的办法。新制度实施后，产品成本、费用核算按新办法执行。
八、企业发生的技术开发费，根据实际发生数，按照划分资本性支出和收益性支
出的原则，资本性支出计入有关资产价值，收益性支出计入管理费用，不受比例限制。
对于仍愿意按销售收入一定比例提取技术开发费的，报同级财政批准，可按比例提取，
在管理费用中列支，作为预提费用，专项用于技术开发。
九、新制度执行以后，原按销售收入的一定比例补充流动资金和实现利润中补充
流动资金的政策原则上停止执行。企业如果要求继续按销售收入一定比例提取补充流
动资金的，报同级财政批准可继续执行，提取补充的流动资金在管理费用中列支，作
为资本公积。
十、新制度实施后，有关提取折旧的优惠政策一律停止执行。
十一、对于奖金逐步计入成本费用的问题。除国家统一规定的单项奖外我省工资
总额同经济效益挂钩企业。除应由在建工程支出开支的部分外，均采取核入工资基数
总挂总提进入成本费用的办法；未实行挂钩的企业，经同级劳动部门和财政部门批准，
采用工资包干的办法计入成本费用，不再从所得税后利润中提取奖金。
十二、１９９２年清理潜亏时已转入待处理财产损失的潜亏，转帐时转入待处理
财产损溢，按原确定的时间分期消化，摊入管理费用。
十三、实施新制度后，原已列入发出商品的部分，可继续保留待收回货款时逐步
减少发出商品余额，对于采取异地托收承付结算方式的，７月１日后应按办妥托收手
续时确认为销售收入的实现。
十四、企业在今年７月１日以前用成本法进行核算的对外投资，凡在被投资企业
所占比例达２５％以上需用权益法核算的，应在７月１日以前对被投资企业的财产进
行清理．清理的财产属于投资企业的部分与原帐面对外投资价值的差额部分，在调整
时，增减固定基金，调整对外投资的帐面价值。由于时间原因，７月１日以前无法对
被投资企业财产进行清理的，可在调帐时先按成本法转帐，下半年再对被投资企业的
财产进行清理，清理的财产属于投资企业的部分与原帐面对外投资价值的差额部分，
经主管财政机关批准。作为对外投资的收益或损失处理。
十五、新制度实施后，在税后利润分配时，股份有限公司，有限责任公司按同股
同利的原则进行分配。承包责任制企业和实行税利分流等其他企业由同级财政部门决
定分配方案。
十六、新制度实施后，税前税后还贷的利润免交能源交通重点建设基金和国家预
算调节基金。税前还贷、单项留利以及按照国家规定减免的所得税应全部转为法定盈
余公积企业提取的公益金，应小于按税后利润法定盈余公积金后提取的盈余公积。
十七、新制度实施后，已实行承包经营责任制的企业。与国家规定的上交所得税、
利润相比，多交或少交的产分，在纳税时调整。承包多得好处，纳入企业税后利润一
并分配。原实行份额工资给予承包集团奖励的，继续单独在管理费用中列支。按税后
利润一定比例给承包人奖励的，在超承包收入中扣除。转作应付工资处理。
十八、对实行税收目标管理或投入产出总承包力、法的企业，超过目标或超承包
中流转税的部分，由同级财政部门或税务部门退（拨）给企业时，有亏损的先弥补企
业亏损，再增加资本公积。
十九、新制度实施后，企业原定的承包合同、工效挂钩基数比例原则不作调整，
特殊情况有困难的，由同级财政部门会同有关部门决定调整。
二十、企业在转帐时，应将专用基金、固定基金、流动基金的调整事项及转帐情
况说明在七月二十日前报经同级财政机关审批。
以上，请布置所属，一并执行，在执行中如有什么问题，请及时与我们联系。
附件一：
财政部关于贯彻实施新的企业财务制度有关政策衔接问题的通知
附件二：
财政部关于国有工业、运输、邮电通信企业执行新的企业财务制度若干问题
的通知
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