１９９９年５月２５日　鄂国税发［１９９９］９９号 　　现将国家税务总局《关于修订〈增值税一般纳税人纳税申报办法〉的通知》 （国税发［１９９９］２９号）转发给你们。各级国税部门要高度重视，迅速行动， 把贯彻落实好新的申报办法作为当前增值税管理的一项重要工作来抓，抓紧抓好抓扎 实。各地应加强宣传，采取各种形式组织培训，务必在６月底前对增值税一般纳税人 的办税员轮训一次，并组织好新的申报办法中有关表格的印制工作，保证一般纳税人 的需要。为了切实贯彻落实好这项工作，省局在调查研究的基础起草了《湖北省增值 税一般纳税人纳税申报实施办法》（征求意见稿），现一并印发给你们，请你们根据 本地实际，提出修改意见，并于６月５日前以文字材料形式报省局增值税管理处。 　　特此通知。 　　　　　　　湖北省增值税一般纳税人纳税申报实施办法 　　　（征求意见稿） 为了进一步加强增值税一般纳税人纳税申报管理，根据国家税务总局《关于修订 ＜增值税一般纳税人纳税申报办法＞的通知》（国税发［１９９９］２９号）的规定， 制定本办法。 第一条　凡增值税一般人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。 第二条　纳税申报资料的种类 （一）《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《发票领用存 月报表》和《分支机构销售明细表》。 （二）主管税务机关规定的其他资料。 （三）备查资料： 1.已开具的增值税专用发票存根联； 2.已开具的普通发票存根联； 3.符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联； 4.收购凭证的存根联或报查联； 5.《生产企业出口货物免抵退税申报表》和《退税机关免抵退税审批通知单》； 6.代扣代缴税款凭证存根联； 7.进料加工申请表和来料加工免税证明单； 8.主管税务机关规定的其他备查资料。 第三条　增值税纳税申报资料的填报要求： （一）《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《发票领用存 月报表》和《分支机构销售明细表》按填表说明的要求填写，报送一式三份，税务机 关签收后，一份退还纳税人，两份留存。 （二）增值税纳税申报备查资料由纳税人在月度终了后，认真整理并装订成册。 其中，１、２、３、４、６项，属于整本开具的应按原顺序装订；不属整本开具或开 具电脑票的，应按开票顺序号码每２５份装订一册，不足２５份的按实际开具的份数 装订。对其他作为扣税凭证的单证，根搪取得的时间顺序，按单证种类每２５份装订 一册，不足２５份的按实际份数装订。装订时，必须使用税务机关统一规定的《征 税／扣税单证汇总薄封面》，并按规定填写封面内容，由办税人员中和财务人员审核 签章。增值税专用发票当月未用完的，可于下月继续使用，并在封面上分别填写各月 数据，如果一本专用发票两个月仍未使用完的，剩余部分报税务机关剪角作废。 第四条　增值税一般纳税人纳税申报资料除实行计算机交叉稽核的地区全部申报 外，其他地区按《湖北省国家税务局增值税一般纳税人分类管理办法》对纳税人划分 的甲、乙、丙三种类型实施分类申报。 （一）甲类纳税人根据纳税申报资料的填报要求，按规定向主管税务机关报送 《增值税纳税本报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《发票领用存月报表》和 《分支机构销售明细表》，备查资料按规定装订，可不需向主管税务机关报送，自行 保管，以备税务机关稽查。 （二）乙类纳税人的备查资料按规定装订，当期向主管税务机关报送，三个月后， 由主管税务机关退回纳税人自行保管，其他纳税申报资料的填报与甲类纳税人相同。 （三）丙类纳税人的备查资料按规定装订，当期向主管税务机关报送，经税务机 关的一级、二级稽查后，由主管税务机关退还纳税人自行保管，其他纳税申报资料的 填报与甲类纳税人相同。 第五条　纳税申报受理 （一）增值税纳税申报由主管国税机关负责受理，接受申报，对申报资料齐全， 符合纳税申报规定的，按规定签收。 （二）加强增值税纳税申报稽核。主管税务机关在受理纳税申报时首先应就纳税 人的申报资料进行表面稽核，凡申报表符合逻辑，正确适用税率、数据计算准确的， 由税务机关签收后，开具税收缴款书，交纳税人缴纳税款。凡申报表经稽核不符合规 定或申报有误的应退还纳税人重新填报。 （三）加强对纳税人报送的备查资料的稽核，特别是对增值税抵扣凭证的稽核， 要有专人或专门的机构负责此项工作，纳税人申报的各种抵扣凭证，主管税务机关经 稽核符合要求，票面规范的，只能加盖“已申报抵扣”的戳记，一律不得加盖“已核 已扣”的戳记，对不符合要求的加盖“不予抵扣”的戳记。 第六条　纳税申报的处罚 　　实行新的纳税申报办法后，纳税申报进一步简便，各级税务机关要切实加强申报 管理，对违规申报行为要加大处罚力度。凡未按规定期限办理纳税申报的，要按照 《中华人民共和国税收征收管理诊》第三十九条的规定处罚。对逾期申报的纳税人要 及时下达催报通知书，限期纳税人办理纳税申报，并给予相应处罚；对超过限期仍未 办理的纳税申报的，由各主管税务机关按偷税处理。同时对纳税人纳税申报，税款申 报不实的，应按偷税处理，并按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定予 以处罚。 第七条　《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报附列资料》、《发票领用存 月报表》、《分支机构销售明细表》、《征税／扣税单证汇总簿封面》和《增值税一 般纳税人货物销售分类清单》由纳税人向主管税务机关领购。 第八条　本办法申湖北省国家税务局负责解释。 第九条　本办法从１９９９年７月１日起执行。 增值税纳税申报填表说明 　　一、《增值税纳税申报表》填表说明 （一）本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税一般纳税人销售按简易办 法缴纳值税的货物，也使用本表。 （二）“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属期间，应填写 具体的起止年、月、日。 （三）“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。 （四）“金额单位”填至角分。 （五）“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号。 （六）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。 （七）“法定代表人姓名”，填写纳税人法人代表的姓名。 （八）“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。 （九）“开户银行及账号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的 结算账户号码。 （十）“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。 （十一）“销项”部分“按适用税率征税货物及劳务合计”栏的填写口径，为应 征增值税的所有货物和应税劳务，包括出口先征后退货物、视同销售货物、外贸企业 作价销售进料加工复出口货物等。其中"销售额"栏，填写纳税人销售货物和劳务所取 得的全部销售额，包括财务上不作销售但税法规定应征增值税的价外费用等。 “货物名称”拦按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的适应税率分 别填列。如果生产、经营货物品种超过三项的，应按不同税率汇总填报，但必须同时 按国家税务总局计会统计报表的货物分类口径填列《增值税一般纳税人货物销售分类 清单》。 （十二）第８项“免税货物”指国内环节免税货物。 （十三）第９项“出口货物免税销售额”栏填写享受免税政策出口货物的销售额， 包括实行"免抵退办法"出口货物的销售额，不包括实行出口“先征后退”货物销售额。 （十四）本表“进项”中的第１０项“本期进项税额发生额”本月数应根据本期 购进货物或应税劳务取得的增值税专用发票、收购凭证、运输发票以及进口货物海关 完税凭证计算的进项税额填列。纳税人当期可以抵扣的期初存货已征税款、经税务机 关批准的进料加工企业虚拟进项税额、实行出口“先征后退”货物负担的进项税额亦 在本栏合计填列。 工业企业未入库、商业企业未付款的购进货物或应税劳务的进项税额，不得填入 本栏。 对购进时无法确定用途的货物或应税劳务的进项税额，如免税货物与应税货物共 同耗用的进项税额，非正常损失的在产品、产成品所耗用的进项税额，亦应填入本栏。 （十五）第１１项填写纳税人已经抵扣但按规定应当转出的进项税额总数，第 １２至１７项填写明细数。 （十六）第１２项“免税货物用”填写销售免税货物的进项税额，包括出口免税 货物的进项税额，不包括实行“免抵退办法”出口货物的进项税额。 （十七）第１３项“非应税项目”填写不征增值税项目的进项税额。 （十八）第１４项“非正常损失”填写非正常损失的原材料、在产品、产成品等 项目的进项税额。 （十九）第１５项“简易办法征税货物用”填写纳税人销售按简易办法计算增值 税的货物的进项税额。 （二十）第１６项“免抵退货物不得抵扣税额”填写出口企业实行“免抵退办 法”计算出不得抵扣的进项税额。 （二十一）第１７项“其他”填写第１２一１６项以外按规定需要转出的进项税 额，含用于集体福利、个人消费等项目的进项税额。 （二十二）第１８项“期初存货己征税款期末余额”填写纳税人期末尚未抵扣完 的１９９５年初存货己征税款余额。 （二十三）本表“税款计算”中的有关栏次，按下列方法填写： 1.第２２项“上期留抵税额”栏，为纳税人前一申报期的“期未留抵税款”数。 2.第２３项“免抵退货物已退税额”栏，填写退税机关按照出口货物免抵退办法 审批的实际退税额。 3.第２７项“代扣代缴税额”栏，是指根据《中华人民共和国增值税暂行条例实 施细则》的有关规定扣缴的增值税。 （二十四）第３１项“本期已纳税额”，为上次填报申报表后至本次填报申报表 前纳税的税额，由三部分税额组成：一是上次申报表中第３５项中的税额；二是清缴 欠税额；三是本期应纳税额预缴数。 （二十五）第３２项“本期应纳税额预缴数”填写纳税人在办理纳税申报前向税 务机关预缴本期应纳税额数。 （二十六）第３３项“期末未缴税额”为填报纳税申报表的时点数等于第３４项 “欠缴税额”加第３５项“本期应补（应退）税额”。 （二十七）第３４项“欠缴税额”填写按税法规定已形成欠税的数额。 （二十八）第３５项“本期应补（应退）”填写本期应纳税额中尚未缴纳的数 额。 二、《增值税纳税申报表附列资料》填表说明 （一）“金额单位”填至角分 （二）“财务指标”部分按照纳税人当期《资产负债表》和《损益表》有关栏 目填写，其中商业企业“商品销售收入”栏按照《损益表》“商品销售收入净额”栏 数据填写。 （三）“销项发票”部分“开具增值税专用发票”栏和“开具普通发票”拦按 照“备查资料”情况填写，“未开具发票”栏填写纳税人销售（包括视同销售）货物 和应税劳务的销售额和税额，上述三栏均包括按简易办法征收增值税货物的销售额和 税额。 （四）“进项发票或凭证”部分各栏按照“备查资料”情况填写。 （五）“农产品收购凭证或普遍发票”栏应分“农产品收购凭证”栏和“农产 品普通发票”栏填写。 （六）“废旧物资收购凭证或普通发票”栏应分废旧物资收购赁证栏和“废旧物 资普通发票”栏填写。 三、《发票领用存月报表》填表说明 （一）“纳税人名称”栏，填写纳税人全称，不得填写简称。 （二）“填写日期”，为填写本表的具体日期。 （三）本表按发票份数填写，纳税人按本使用的，应换算份数后填写。 （四）“本期开具”栏填写纳税人当期填开的发票份数，包括误填作废的发票份 数和一本发票中剩余未开但按规定缴销的空白发票。 （五）“本期作废或遗失”栏填写整本作废的空白发票和丢失的发票。 （六）“交回未开发票”栏填写交回给主管国税机关尚未开具的专用发票。 四、《分支机构销售明细表》填表说明 （一）本表适用于在异地没有统一核算的分支机构的纳税人填写，其他纳税人不 填报本表。 （二）“本月销售额”和“本年累计销售额”栏填写由总机构将货物移送到分支 机构用于销售，但仍由总机构统一开具发票、收取货款并统一纳税的销售额。