２００４年１月３０日 青地税发［２００４］２２０号
市稽查局，征收局，各分局、各市地税局：
为贯彻落实好《
中华人民共和国行政许可法》，国家税务总局先后下发了《
国家
税务总局关于做好已取消企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发
［２００３］７０号）和《
国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审
批项目后续管理工作的通知》（国税发［２００４］８２号），对企业所得税已取消
部分审批项目的后续管理工作提出了要求。为进一步做好该项工作，市局在广泛征求
意见的基础上，拟定了《青岛市地方税务局企业所得税已取消部分审批项目后续管理
的实施意见》（见附件１），并提出如下补充意见，请一并遵照执行。
一、增加《企业所得税纳税申报表》附表２，专门用来采集纳税人申报的纳税年
度发生的弥补以前年度亏损，技术开发费加计扣除，广告费递延扣除，非货币资产对
外投资确认所得、债务重组所得、非货币资产捐赠收入均匀计入应纳税所得等涉税信
息，方便各基层局通过纳税人《企业所得税纳税申报表》及附表采集上述涉税事项的
特征信息，提高已取消审批项目后续管理的针对性。各基层局应加强对纳税人填写
《企业所得税纳税申报表》及附表的填报辅导工作，提高申报信息采集的规范性。
二、各基层局在进行已取消企业所得税审批项目后续管理的审核、评估时，无论
是案头审核，还是实地审核，都应按有关工作规程和管理制度的规定形成书面工作记
录，工作记录应当登记核实时间、项目、涉税金额、核实过程和核实结果，并经科室
负责人签字后存档。在进行案头审核时，需要纳税人提供有关证明材料的，应一次性
告知纳税人。各基层局组织企业所得税后续管理的内部流程，工作记录的格式，纳税
人附报资料的传递方式，可视具体情况，自行确定。
三、减免税和资产损失税前扣除两项非行政许可项目的审批权限调整后，各基层
局应进一步加强企业所得税审批事项的组织领导，坚持依法审批、依法减免的原则，
牢固树立依法治税的观念；坚持效能与便民原则，体现税收服务意识，提高审批效率；
坚持公开、公平、公正原则，增强审批管理的透明度；坚持权责对称、责任追究原则，
强化审批责任。在减免税审查中，各基层局要按减免税政策和市局制定的各类所得税
减免税审核办法，受理纳税人的减免税申请并进行审核，做好审查和集体审议记录，
并认真做好减免税企业的公示工作。各基层局对３０万元以上资产损失税前扣除的审
核，必须建立集体审议制度，并做好相应的审核和集体审议工作记录。对今后上级出
台新的减免税审批项目，比照调整后的审批权限办理。
四、各基层局对已取消企业所得税审批项目的审核、评估，应在企业所得税年度
纳税申报后进行，４月底前完成。市局在企业所得税汇算清缴后，将组织对下放审批
权限的审批项目和已取消审批项目的管理工作进行检查。
五、各基层局对已取消企业所得税审批项目后续管理和下放权限审批项目的审查
中遇到的问题，请及时与市局联系。
附件１：青岛市地方税务局企业所得税已取消部分审批项目后续管理的实施意见
为认真贯彻《中华人民共和国行政许可法》，根据国家税务总局、省地税局有关
规定，制定本实施意见。
一、亏损弥补的管理
（一）政策规定
企业所得税纳税人在预缴和年终汇缴申报企业所得税时，可按有关税法规定自行
计算确定弥补以前年度符合税法规定的亏损。纳税人因错误地运用弥补亏损政策而少
缴税款，按《征管法》及有关税收法规规定承担相应的法律责任。
（二）纳税申报
纳税人在预缴和年终汇缴申报企业所得税时，涉及弥补以前年度亏损事项的，应
在《企业所得税纳税申报表》“纳税调整减少额”（第２９行）及相应的“弥补亏损”
（第６９行）填列实际弥补亏损的金额。年终汇缴申报时，在《企业所得税纳税申报
表》附表２《企业弥补以前年度亏损明细表》中详细填报被弥补年度、亏损额等数据。
（三）税务管理
１、信息采集
基层税务机关应在受理纳税人企业所得税预缴申报和年终汇缴申报时，将纳税人
申报的弥补亏损事项全部录入微机。
年终汇缴申报时，基层税务机关应及时将《企业所得税纳税申报表》附表２《企
业弥补以前年度亏损明细表》的有关指标录入“涉税文书——弥补亏损”。
２、后续管理
基层税务机关在每个纳税申报期后，应根据纳税人申报的企业所得税弥补亏损的
特征信息，及时进行监控，并从以下方面加强对弥补亏损的所得税纳税人的监督：
（１）将纳税人被弥补年度会计报表（资产负债表和损益表）与《企业所得税纳
税申报表》及附表２《企业弥补以前年度亏损明细表》的有关指标进行比对，核查被
弥补年度亏损额的逻辑合理性；
（２）由中国注册税务师或中国注册会计师出具的审核证明；
（３）对照以前年度弥补亏损资料，核查是否存在重复弥补以前年度已弥补的亏
损；
（４）对照稽查部门有关处罚信息，核查是否已将亏损年度的亏损额进行调减；
（５）了解纳税人发生亏损的原因；
（６）纳税人自行弥补的亏损是否属于税法规定可以弥补的亏损；
（７）涉及合并、分立等改组事项的弥补亏损，基层税务机关可要求纳税人提供
与弥补亏损事项有关的改组资料。
二、改变成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法的管理
（一）政策规定
企业所得税纳税人可以根据企业股东大会或董事会、经理（厂长）会议等类似机
构批准的文件，按照合理的经营需要和会计核算要求，自行确定改变成本计算方法、
间接成本分配方法、存货计价方法。纳税人没有按照税法规定的要求改变成本计算方
法、间接成本分配方法、存货计价方法，或主管税务机关认为上述方法的改变不合理
的，主管税务机关有权对由此减少的应纳税所得额进行纳税调整，并补征税款。
（二）纳税申报
企业所得税纳税人在改变上述计算方法后的第一个纳税年度年终汇缴申报时，应
附报以下资料：
１、纳税人成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法的情况说明。说明
应详细载明以下内容：（１）改变计算方法的原因；（２）改变计算方法的经营需要
和会计核算需要；（３）改变计算方法对当期企业所得税的影响；（４）纳税人变更
前后有关具体计算方法。
２、纳税人股东大会或董事会、经理（厂长）会议等类似机构批准的文件。
（三）税务管理
１、信息采集
基层税务机关在受理纳税人企业所得税年终汇缴申报时，应将纳税人改变上述计
算办法的有关资料，随同《企业所得税纳税申报表》一并受理。
２、后续管理
基层税务管理部门应从以下方面加强对上述问题的监督：
（１）变更是否有股东大会或董事会、经理（厂长）会议等类似机构的批准文件；
（２）变更是否有合理的经营和会计核算需要；
（３）改变计算方法前后有关成本的计算是否准确；
（４）变更的理由是否充分。
三、企业技术开发费加计扣除的管理
（一）政策规定
所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的采矿业、制造
业、电力、燃气及水的生产和供应业的盈利企业，研究开发新产品、新技术、新工艺
所实际发生的费用比上年度实际发生额增长幅度在１０％以上的（含１０％），除按
规定据实扣除外，可再按当年实际发生额的５０％抵扣企业当年应纳税所得额。
相关政策文件：
《
财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财
工字［１９９６］４１号）
《
国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发
［１９９６］１５２号）
《
财政部、国家税务总局关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》
（财税［２００３］２４４号）
（二）纳税申报
１、纳税人在年终汇缴申报时，应将按规定自行计算的技术开发费加计扣除数额
在《企业所得税纳税申报表》的“纳税调整减少栏”（第２９行）填列，并在“技术
转让收益”（第７２行）填列。同时，在《企业所得税纳税申报表》附表２《企业技
术开发费加计扣除明细表》详细填报有关数据。
２、纳税人在所得税年终汇缴申报时，应同时报送以下资料：
（１）上年度和本年度技术开发项目立项书；
（２）本年度技术开发费预算；
（３）企业技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；
（４）上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据的复印件。
３、在年终汇缴申报时，纳税人不能完整、准确的向税务机关提供有关资料的，
不得享受加计扣除政策。
（三）税务管理
１、信息采集
基层税务机关受理纳税人年终企业所得税汇缴申报时，应将技术开发费加计扣除
的有关信息按相应的行次录入微机。纳税人申报时报送的有关资料，基层税务机关应
及时按相应的程序进行处理。
２、后续管理
基层税务机关在年度所得税申报后，应及时检索纳税人有关技术开发费加计扣除
的特征信息，并从以下方面加强核查：
（１）核查是否属于政策规定的行业；
（２）审查加计扣除技术开发费的企业，账证是否健全，提供的资料是否完整、
准确；
（３）技术开发费具体的开支范围，归集是否符合规定；
（４）计算的技术开发费增长比例，加计扣除数额以及实际应抵扣金额是否符合
规定。
四、高新技术企业减免税的管理
（一）政策规定
国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经认定为高新技术企业的，可减按
１５％的税率征收企业所得税；国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术
企业，自投产年度起免征所得税２年。纳税人采取欺骗手段获得优惠资格的，应按
《税收征管法》的有关规定处理。
相关政策文件：
《
财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字［９４］
００１号）
《
国家税务总局关于注册地与经营管理地不一致的高新技术企业缴纳所得税问题
的批复》（国税函［２００１］６８４号）
《
国家税务总局关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径
等问题的通知》（国税发［２００３］８２号）
（二）纳税申报
符合免征所得税政策规定的纳税人，在企业所得税预缴和年终汇缴申报时，应将
免征的金额在《企业所得税纳税申报表》“减免所得税额”（第３４行）填列。符合
减按１５％税率缴纳所得税政策的纳税人，应在《企业所得税纳税申报表》“税率”
（第３２行）填列１５％税率。
纳税人取得高新技术企业认定资格首次预缴申报及年终汇缴申报时，应同时向基
层税务机关报送如下资料：
１、高新技术企业证书复印件；
２、工商营业执照复印件；
３、企业实际经营地的具体位置图及相应的说明材料；
４、高新技术产品或项目的有关材料；
５、软件企业证书复印件。
（三）税务管理
１、信息采集
纳税人申报享受此项政策，征收人员应重点审查其申报资料是否完整、齐备，并
及时按相应的程序进行处理。每个纳税年度终了，对享受减按１５％税率优惠的，主
管税务机关应将享受优惠企业的减征金额录入“涉税文书－减免税”。
２、后续管理
（１）每个纳税年度，基层税务机关应对照市科技局认定和年度复审的高新技术
企业名单，审查其是否属于经认定和复审合格的高新技术企业；
（２）纳税人注册地和实际生产经营所在地是否位于“经国务院批准的高新技术
产业开发区内”；
（３）是否符合新办企业的有关条件；
（４）是否符合高新技术企业认定条件；
（５）是否真正拥有高新技术产品或项目；
（６）注册地在区内，部分生产经营地在区内的，是否符合享受部分优惠的条件，
其计算减免的所得税额计算是否准确；
（７）区内高新技术企业，同时有关部门认定为软件企业的，减半期间的税款计
算是否正确。
３、处理
（１）基层税务机关发现纳税人自行计算的减免税额不符合政策规定的，实际情
况不符合政策规定的，应取消其减免税优惠资格，补征税款。
（２）纳税人实际经营情况不符合高新技术企业认定条件的，应层报市局，由市
局提请有关部门取消其高新技术企业资格后，补征税款。
（３）纳税人采取欺骗手段骗取优惠的，按《税收征管法》的规定处理。
五、软件企业认定和年审、集成电路设计企业和产品认定的管理
软件企业申请享受减免税优惠的办理程序，仍按我局现行减免税规定执行。
基层税务机关发现软件企业的实际经营情况不符合软件企业、集成电路企业条件
的，或者对有关部门认定有异议的，应及时就企业的有关情况报告市局，由市局协调
沟通有关认定部门，提请有关部门纠正并取消其优惠资格。
六、企业所得税预缴期限的管理
实行查账征收企业所得税的纳税人原则上实行按季预缴申报企业所得税。按照方
便纳税人，提高征管效率的原则，２００４年已经实行按月预缴申报企业所得税的纳
税人，无论其年实现企业所得税额大小，预缴期限原则上不再做调整，确需调整的，
各基层局可根据实际情况自行确定。
实行核定征收企业所得税的纳税人，按季预缴申报企业所得税。
七、企业广告费税前扣除的管理
（一）政策规定
纳税人发生的广告费用支出，符合政策规定的，可在当期和递延到以后年度扣除。
相关政策文件：
《
国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发
［２０００］８４号）
《
国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发
［２００１］８９号）
（二）纳税申报
纳税人当年发生的广告费用支出，超过税法规定的扣除比例，递延到以后年度扣
除的，在年度纳税申报时，应将超过扣除比例部分的广告费支出额，在《企业所得税
纳税申报表》“纳税调整增加栏”（第２８行）填列，同时在“资本性支出”（第
５７行）填列。以前年度的广告费支出金额在本年度递延扣除的，在“纳税调整减少
栏”（第２９行）填列，同时在“联营企业分回利润”（第７０行）填列。纳税人年
度申报时，应在《企业所得税纳税申报表》附表２《广告费递延扣除明细表》详细填
报有关数据。
（三）税务管理
１、信息采集
基层税务机关受理纳税人年终企业所得税纳税申报时，应将纳税有关广告费调整
和递延扣除的信息按相应的行次录入微机。
２、后续管理
基层税务机关应从以下方面加强后续管理：
（１）建立台账监控；
（２）是否符合广告费扣除的三个条件；
（３）纳税人实际扣除的广告费是否符合规定的范围；
（４）广告费扣除的比例是否符合税法规定的比例；
（５）递延扣除的广告费扣除数额是否在当年已进行了纳税调整。
八、工效挂钩企业税前扣除工资的管理
（一）政策规定
实行“工效挂钩”方法计算扣除工资支出的企业所得税纳税人，按有权部门批准
的“工效挂钩”办法，以独立核算的企业所得税纳税人，在“企业工资总额增长幅度
低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度”原则和
“实际发放”原则下计算的工资额可在当年企业所得税前扣除。具体计算扣除办法详
见今年市有关部门制定的“工效挂钩”文件及市地税局《关于做好工效挂钩企业税前
扣除工资若干问题的通知》。
相关政策规定：
《
国家税务总局关于企业所得税几个业务问题的通知》（国税发［１９９４］
２５０号）
《
国家税务总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知》（国税发
［１９９８］８６号）
《
国家税务总局关于实行工效挂钩工资办法的企业改组改造后工资支出税前扣除
问题的批复》（国税发［１９９９］２９４号）
（二）纳税申报
实行“工效挂钩”的企业，其当年申报扣除及调整的事项，按市地税局《关于做
好工效挂钩企业税前扣除工资若干问题的通知》的规定执行。需要调增纳税的工资额
部分，年度纳税申报时，在《企业所得税纳税申报表》的“纳税调整增加额”行（第
２８行）填列，同时，在“工资支出”行（第４６行）填列。以后年度动用已经调整
纳税的工资储备，年终汇缴申报时，在《企业所得税纳税申报表》的“纳税调整减少
额”行（第２８行）填列，同时，在“其他”行（第７７行）填列。并随同《企业所
得税申报表》附报《工效挂钩企业税前扣除工资明细表》，详细填报地税部门要求的
有关“工效挂钩”数据。
纳税人应保留以下资料，以备税务机关核查。
（１）有关部门制定或批准的工效挂钩方案；
（２）企业计算挂钩指标的有关资料。
（三）税务管理
（１）纳税人申报扣除的工资额是否符合“两个低于”和实际发放原则；
（２）以企业集团名义审批的工效挂钩方案，应对每个独立纳税人按“两个低于”
和实际发放的原则进行审核检查；
（３）年度申报有关工资扣除调整的数额是否正确。
九、提取坏账准备金的管理
（一）政策规定
纳税人可以按年末“应收账款”和“其他应收款”账面余额，在５‰以内计提扣
除坏帐准备金。
相关政策规定：
《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发
［２０００］８４号）
《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》
（国税发［２００３］４５号）
（二）纳税申报
采取备抵法核算坏帐损失的，应在所得税年终汇缴申报时，随同《企业所得税纳
税申报表》报送有关核算说明，详细说明坏帐准备金计提的依据、比例等具体核算方
法。
年度纳税申报时，纳税人提取坏帐准备金数额超过税法规定的，应做纳税调整。
（三）税务管理
１、信息采集
各基层局应将纳税人报送的有关说明，及时按相应的程序进行处理。
２、后续管理
基层税务机关应从以下方面加强对纳税人坏帐准备金扣除的监管。
（１）申报扣除的已计提准备金的合理性和真实性；
（２）计算基数是否符合税法规定；
（３）实际计提比例、金额与税法规定存在差异的，实际税前扣除金额和调整金
额是否正确；
（４）对申报时已调增纳税的坏帐准备金，以后年度收回而冲销的坏帐准备金纳
税调减金额是否正确。
十、非货币性资产投资确认所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入应纳税所得
的管理
（一）政策规定
１、纳税人以非货币性资产对外投资按规定应确认的资产转让所得、债务重组中
债务人以非货币性资产抵债或债权人让步确认的资产转让所得或债务重组所得、接受
非货币性资产确认的捐赠收入，应并入当年应纳税所得额征收企业所得税，数额较大
的，可在交易发生当期及随后不超过５个纳税年度内平均计入各年度的应纳税所得额
中。
相关政策规定：
《
国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发
［２０００］１１８号）
《
企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第６号）
《
国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》
（国税发［２００３］４５号）
（二）纳税申报
１、纳税人发生上述交易，应按下列原则确定上述所得的处理。
若纳税人除上述交易外，当年发生亏损，应将上述事项的所得弥补当年亏损；
若纳税人在交易年度不亏损，应上述事项确认的所得弥补以前年度亏损；
弥补亏损后，上述所得（收入）超过当年实现应纳税所得５０％的，可以在交易
发生当期及随后不超过５个纳税年度内平均计入各年度的应纳税所得额中。
当年实现应纳税所得是指，上述所得（收入）未计入当年应纳税所得额的应纳税
所得。
２、企业接受捐赠的非货币资产按税法规定确认的所得，包括接受捐赠非货币性
资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值税进项税额。
３、纳税人当年发生非货币性资产对外投资所得、债务重组所得和捐赠收入，或
有以前年度上述业务分配计入当期应纳税所得额的所得（收入），年度纳税申报时，
应在《企业所得税纳税申报表》“纳税调整增加额”（第２８行）及相应的明细行次
“与收入无关的支出”（第６３行）分别填列，反映上述所得应计入当期应纳税所得
额的情况。同时，在《企业所得税纳税申报表》附表２《非货币资产对外投资、债务
重组、接受捐赠明细表》中详细填报有关数据，同时，在附表２中“其他需要说明的
事项”详细说明分配计入各年度应纳税所得额的计算过程。
４、纳税人纳税年度内发生非货币性资产对外投资、债务重组、接受捐赠非货币
资产选择递延计入应税所得的，应根据主管税务机关的要求，提供以下材料：企业上
述交易的情况说明、投资协议、债务重组协议（或法院裁定书）、捐赠协议和有关非
货币资产的购置凭据、资产评估报告和其他与该项交易的涉税情况有关的其他材料。
（三）税务管理
１、信息采集
基层税务机关应在受理纳税人企业所得税年度申报时，将纳税人申报的上述交易
事项全部录入微机。
２、后续管理
基层税务机关应在所得税年终汇缴申报后，根据《企业所得税纳税申报表》中有
关申报特征，检索出进行上述交易纳税人的申报资料，并对照有关政策进行核查，建
立《非货性资产对外投资、债务重组、接受捐赠资产台帐》并及时将相关信息进行登
记。
十一、企业调整固定资产残值比例的管理
自２００４年１月１日起，纳税人新增固定资产残值比例统一确定为５％，此前
购入并已确定残值比例的固定资产，残值比例不高于５％的，不调整残值比例。
十二、社会力量向科研机构和高等学校资助研究开发经费税前扣除的管理
纳税人发生资助非关联科研机构和高等院校的支出，年度纳税申报时，还应报送
资助协议和被资助单位出据的凭据和资助物品清单等。主管税务征收机关应对上述资
料进行严格的审查，需要进一步核实时，被资助单位与纳税人属同一县级税务机关管
辖的，应及时对相关情况进行比对；属不同县级税务机关管辖的，应及时提请被资助
单位的县级税务机关协查。
十三、有关企业所得税审批权限的调整
（一）企业所得税减免税审批权限的调整
根据总局企业所得税减免税管理的有关规定精神，为方便纳税人，提高审批效率，
经市局研究决定，原属市局审查批准的企业所得税减免税申请，年减免税额在５００
万元（含５００万元）以上的，仍需报市局审批；年减免税额在５００万元以下的，
下放至各基层局审查批准。
（二）企业资产损失审批权限的调整
根据总局企业所得税资产损失有关税前扣除管理的规定精神，为方便纳税人，提
高审批效率，经市局研究决定，资产损失税前扣除的审批权限调整为，年度内报批的
损失净额在５００万元（含５００万元）以上的资产损失，仍需报市局审查批准，损
失净额在５００万元以下的资产损失，下放至各基层局审查批准。
十四、关于台账设立问题
根据国家局、省局有关后续管理工作的规定，取消部分审批项目后，主管地方税
务机关要相应的设立各类台账，加强对已取消审批项目的监控。结合我市实际，市局
拟定了《企业所得税纳税申报表》附表２，通过纳税人自行申报采集有关信息，以取
代手工台账。为做好监控管理，各基层局要做好附表２的录入工作，凡通过附表２能
监控的项目，各基层局可不设立手工台账；对不能监控的项目，各基层局仍应自行设
置相关监控台账。为减轻纳税人申报工作量，附表２原则上只在年度汇算清缴申报时
报送。
十五、国家局、省地税局有关后续管理的规定与本实施意见不一致的，按本实施
意见执行。
十六、本实施意见由青岛市地方税务局解释。自２００４年１月１日起执行。
附件２：《企业所得税纳税申报表》附表２及填表说明
《企业所得税纳税申报表》附表２（略）
《企业所得税纳税申报表》附表２填表说明
一、弥补亏损明细表
１、年度：填报弥补年度和被弥补年度，若被弥补年度已用之后的盈利年度部分
弥补，则该盈利年度也应填报。
２、年度亏损额或应纳税所得额：填报年度申报时实际申报的亏损额或应纳税所
得额。
３、已弥补亏损额：填报已用以后年度的应纳税所得额弥补的数额。
４、其他弥补额：填报纳税人自查或被税务机关查出的所得额，而应调减的亏损
额。
５、以前年度弥补后尚未弥补亏损额：填报经过以后年度弥补和其他弥补后的余
额。以前年度弥补后尚未弥补亏损额＝年度亏损额＋已弥补亏损额＋其他弥补额
６、本年度弥补额：填报弥补年度实际应弥补的被弥补年度的亏损数。
７、本年度弥补亏损后尚未弥补亏损额：填报经过弥补年度的所得额弥补后，尚
没有弥补的亏损额。本年度弥补亏损后尚未弥补亏损额＝以前年度弥补后尚未弥补亏
损额＋本年度弥补额
企业弥补亏损涉及合并、分立等改组事项的，应将有关数据的变化情况在其他需
要说明的事项中予以披露。
二、技术开发费加计扣除明细表
１、上年度发生技术开发费和本年度发生技术开发费：分别填报本年度和上年度
经批准立项的技术开发费的实际发生额。
２、其中上年度上级或财政拨付金额和其中本年度上级或财政拨付金额：填报上
级部门或财政为技术开发项目实际拨付的数额。
３、增长比例：填报本年度比上年度实际发生的技术开发的增长额。增长比例
＝（本年度使用自有资金实际发生的技术开发费－上年度使用自有资金实际发生的技
术开发费）÷上年度使用自有资金实际发生的技术开发费
４、本年度实际加计扣除金额：填报按规定计算的应加计扣除的技术开发费金额。
本年度实际加计扣除金额＝本年度使用自有资金实际发生的技术开发费×５０％≤本
年度加计扣除前的应纳税所得额
５、使用自有资金发生的技术开发费明细：填报上年度和本年度使用自有资金发
生的技术开发费明细数据和增减额。
三、广告费扣除明细表
１、本年度广告费发生额：填报本年度实际发生的符合税法规定范围的广告费金
额。
２、本年度广告费实际扣除额：填报本企业申报年度按税法规定的扣除比例实际
扣除的广告费。
３、其中以前年度广告费补扣额：填报本年度实际扣除的广告费金额中包含的以
前年度没有抵扣完毕，按规定递延到本年度抵扣的广告费金额。
４、递延以后年度扣除额：填报超过税法规定的扣除比例，应递延到以后年度扣
除的广告费金额。递延以后年度扣除额＝本年度广告费发生额－本年度广告费实际扣
除额。
５、扣除比例：填报企业按税法规定应享受的广告费扣除比例。
四、非货币资产对外投资、债务重组、接受捐赠明细表
１、非货币资产公允价值：填报用以对外进行股权投资、偿还债务、接受捐赠的
非货币资产的公允价值。
２、非货币资产计税成本：填报按税法规定用以对外进行股权投资、资产偿还债
务、接受捐赠的非货币资产的计税成本（即按税法规定经过调整的会计账面价值）。
３、应确认的财产转让所得：填报按税法规定计算确认的用以对外进行股权投资、
偿还债务的非货币资产的财产转让所得。应确认的财产转让所得＝非货币资产公允价
值－非货币资产计税成本
４、债务重组所得：填报以低于债务成本的非货币资产或现金偿还债务应确认的
债务重组所得。
５、接受捐赠所得：填报接受捐赠的非货币资产的公允价值。
６、本年摊销额：填报按《实施意见》规定的顺序及递延年度计算的本年实际摊
销额。
７、已累计摊销扣除额：填报本申报年度之前的各年度按税法规定已累计摊销扣
除的金额。
８、递延以后年度摊销额：填报按税法规定可递延以后年度的摊销额。递延以后
年度摊销额＝（应确认的财产转让所得＋债务重组所得＋接受捐赠所得）－已累计摊
销扣除额
五、其他需要说明的事项填报非货币资产对外投资、债务重组、接受捐赠递延计
入以后年度应税所得的计算比例以及其他需要作出说明的事项。
附件３：填表实例
一、弥补以前年度亏损
１９９９年－２００４年的盈亏情况（均为经过纳税调整后的实际申报数额）如
下：１９９９年亏损５００００００元，２０００年应纳税所得额２００００００元，
２００１年亏损５０００００元，２００２年亏损２０００００元，２００３年亏损
１０００００元，２００４年应纳税所得额３００００００元。２０００年盈利已弥
补１９９９年部分亏损，１９９９年、２０００年稽查查补应调减应纳税所得额分别
为５０００００元和２０００００元。《弥补亏损明细表》的具体填报格式见表。
二、技术开发费加计扣除
２００４年和２００３年发生的技术开发费数额分别为４７２０００元和
３８９０００元，有关使用自有资金发生的技术开发费明细见表。２００４年加及扣
除技术开发费前的应纳税所得额为７５０００元。２００４年比２００３年技术开发
费增长比例为（４７２０００－３８９０００）／３８９０００＝２１．３３％，计
算出的加计扣除额为４７２０００＊５０％＝２３６０００（元）。该企业实际扣除
限额为７５０００元，余额不能结转以后年度补扣。《技术开发费加计扣除明细表》
的具体填报格式见表。
三、广告费递延扣除
２００４年该公司实际发生符合税法规定范围的广告费支出２００００００元，
以前年度广告费补扣额５０００００元，扣除比例为８％，本年度按税法规定比例扣
除的广告费金额为３００００００元。具体填报格式见《广告费扣除明细表》第一行。
若２００４年该公司实际发生符合税法规定范围的广告费支出２００００００元，
扣除比例为８％，本年度按税法规定比例扣除的广告费金额为１５０００００元，递
延以后年度扣除额为５０００００元。具体填报格式见《广告费扣除明细表》第二行。
四、非货币资产对外投资、债务重组、接受捐赠
２００２年企业以非货币资产投资Ａ公司，投资协议中注明的非货币资产的公允
价值为５００００００元，计税成本为３５０００００元，应确认的资产转让所得为
１５０００００元，分５年摊销，已累计摊销６０００００元，本年度摊销
３０００００元，递延以后年度摊销额６０００００元。
２００４年以低于债务成本的非货币资产偿还债务，非货币资产的公允价值为
３００００００元，计税成本为２００００００元，应确认的资产转让所得为
１００００００元，债务成本５００００００元，应确认的债务重组所得
２００００００元（＝５００００００－３００００００）。分５年摊销，每年摊销
额６０００００元，递延以后年度摊销额２４０００００元。
２００４年接受非货币资产捐赠，公允价值为５０００００元，应确认的接受捐
赠所得５０００００元，分５年摊销，每年摊销额１０００００元，递延以后年度摊
销额４０００００元。
具体填表格式见《非货币资产对外投资、债务重组、接受捐赠明细表》。
（本例有关扣除事项均是独立发生）
(3)
