２０００年３月２８日 青地税发［２０００］６４号 各地方税务局、各分局： 近年来，随着我市对外经济工作的开展，来华工作的外籍人员不断增加，目前， 常住我市的外籍人员已达5000人左右。据统计，1999年在青外籍纳税人员2000余人， 缴纳个人所得税7800余万元，占我市个人所得税收入的17.85%，外籍人员个人所得税 已经成为一个新的税收增长点。在青的大多数外籍个人能够遵守中国税法并履行纳税 义务，但也确有少部分外籍人员，利用其收入渠道多，工作流动性强等特点，采取隐 匿或少报收入等方式，偷逃个人所得税，造成了国家税款的流失。为此，市局去年有 针对性地对部分外籍人员进行了约谈，共询问16人次。经过约谈，在限改时间内，其 中，有11人补税80余万元，初见成效。为加强税收征管，规范外籍人员的纳税行为， 根据《中华人民共和国税收征管法》和国家税务总局、山东省地税局有关文件规定， 市局研究决定，在去年成功试点经验的基础上，从4月1日起，在全市范围内对税务机 关确定申报不实的外籍人员实行约谈制度，现将有关事宜通知如下： 一、组织方式 各单位建立由涉外科或相应管理科室牵头，其他相关职能科室配合的运行机制， 负责开展此项工作。 二、基本程序 (一)由各单位涉外管理科或相应科室经过纳税申报审核评税后，确立谈话对象； (二)经分管局长批准，由涉外管理科或相应科室组成两人以上(含两人)的检查小 组，对确定谈话对象的外籍人员发放《询问外籍纳税人通知书》(附件1)，进行约谈； (三)税务机关检查人员和外籍纳税人的约谈，应根据有关约谈内容进行，对其纳 税等情况进行询问，并在《询问外籍纳税人约谈记录》(附件2)上签字； (四)经分管局长批准，由税务检查人员向外籍纳税人下发《限期改正通知书》 (附件3)； (五)税务机关根据纳税人重新申报的纳税资料进行认定，视情况进行税收情报交 换或是做出其他税务处理。 三、具体步骤 (一)约谈对象的确定。按照国家局和省局有关文件精神，各单位在审核评税工作 的基础上产生具体约谈对象。 l.纳税人申报纳税资料不完整、不齐全，未按规定期限报送的； 2.个人所得税申报表和扣缴个人所得税报告表中数字计算有误，费用扣除不正确， 适用税目、税率不正确的； 3.外籍人员在华居住时间有效证明材料不真实，居住时间计算不正确的； 4.外籍个人申报的应税所得额不完整，境外取得的应税收入和其他地方支付的应 税收入没有全部计入应税所得额的； 5.外籍人员工资薪金收入与同行业工资薪金平均水平存在重大差异，无合理解释 的； 6.本期纳税额与上期纳税额和上年同期纳税额相比存在异常变动，无合理解释的； 7.其他经税务机关认定需要进行询问的。 (二)约谈的具体内容 1.根据以上确定的7种情况，告知外籍人员申报不实； 2.询问纳税人近期的纳税情况，如询问外籍人员境内、外收入金额，境内、外收 入明细，境外所任职务，境外所在国收入标准和生活水平指数等； 3.告知《中华人民共和国个人所得税法》的具体规定； 4.告知《中华人民共和国征收管理法》具体规定； 5.告知纳税人要重新申报，对重新申报后，经税务机关审核分析仍存在不实行为 的外籍人员，将进行税务稽查或依据双边税收协定进行情报交换。 (三)责令限期改正，发放《限期改正通知书》，并在《送达回证》上签字。 (四)约谈后的信息反馈。由分局征收科将受理的外籍人员重新申报资料送涉外管 理科或相应科室，由涉外管理科或相应科室进行分析认定，视情况提交市局进行情报 交换或是做出其他税务处理(如再次进行谈话或进行税务处罚等)。 四、几点要求 开展对申报不实外籍人员的约谈制度，是我市在开展涉外税收管理方面采取的新 举措，由于涉及外籍人员，此项工作难度大，政策性强，各单位在组织实施中，一是 要提高思想认识，切实加强组织领导；二是工作既要积极主动，又要扎实慎重，切实 把工作做深做细，防止简单化和随意性；三是对发现的偷逃税问题，要及时处理，确 保税款入库，对确实难以处理或须市局协调解决的，要及时向市局汇报(另各单位将 开展此项工作的情况于7月10日前书面报市局四处)。 附件：1.询问外籍纳税人通知书； 2.询问外籍纳税人约谈记录； 3.限期改正通知书。 附件1：询问外籍纳税人通知书 ( )地税 字第 号 _______________： 根据《中华人民共和国征收管理法》的规定，我局决定于____年____月___日___ 时___分在_____对您在华期间的纳税情况进行询问，请携带____等资料，望届时参加。 特此通知。 地方税务局印 年 月 日 附件2：询问外籍纳税人约谈记录 （略） 　 附件3：税收违法行为限期改正通知书 （ ）地税 字第 号 __________： 你(单位)未按照规定办理______事项，限于___年___月___日前予以改正。逾期 不改正，将按《中华人民共和国税收征收管理法》第______条规定处罚。 特此通知。 地方税务局印 年 月 日