１９９９年６月１４日　鲁国税发［１９９９］４５号 各市、地区国家税务局、省局涉外税收管理分局： 近年来，各级国税部门认真贯彻执行国家的涉外税收政策，规范管理，优化服务， 全面落实各项税收优惠，努力改善外商投资环境，为扩大我省对外开放、有效吸引外 资做出了积极的贡献。但是，据了解由于种种原因，我省有的地方对一些股份制或嫁 接型外商投资企业未纳入外税管理；有的对转让定价税务管理工作不够重视，造成企 业所得税和流转税的流失；有的对涉外税收收入不能正确进行核算统计；也有的对从 事饮食、娱乐、服务业务的外商投资企业管理偏松。此类问题如不注意采取措施加以 解决，将会直接影响我省的涉外税基。为此，省局根据国家现行有关法律法规的规定， 就进一步强化涉外税收税基管理问题，提出如下意见，请认真贯彻执行。 一、关于外商投资股份制企业、股权重组企业的税收管理问题 １、外商投资企业经有关部门批准，改组为股份有限公司的，根据国家税务总局 国税发（１９９３）０８７号文件规定，应继续按照适用于外商投资企业的税收法规 缴纳各项税收。 ２、内资企业与外商投资企业或外国投资者经有关部门批准，共同作为发起人设 立新的股份有限公司，且发起人认购的股份中，外资股份达到或超过股份制公司总股 份的２５％的，根据国家税务总局国税发（１９９３）０８７号文件规定，应继续按 照适用于外商投资企业的税收法规缴纳各项税收。 ３、企业股份制改造后，原外商投资企业注销，如果外方撤出其投入的资本，且 原外商投资企业的实际经营期限不满十年的，应当按规定追回其已享受的免征、减征 企业所得税优惠。 ４、外商投资企业通过合并、分立、资产重组，建立新的企业，外方投入资本占 新企业注册资本的比例达到２５％以上（含２５％）的，仍应作为外商投资企业管理。 ５、外商投资企业合并、分立、资产重组或进行股份制改造后，投资外方转让其 所拥有的企业的股权或股份的，其转让股权、股份所得超出其原出资额的部分，应作 为股权转让收益，依法征收预提所得税。 ６、对外国投资者投资不到位的外商投资企业，在有关部门取消其外商投资企业 资格之前，根据国家税务总局国税发（１９９９）６０号文件规定，可暂按外商投资 企业的有关税收法律、法规计算缴纳企业所得税，但不得给予其有关外商投资企业所 得税的税收优惠。 二、关于嫁接型外商投资企业的税收管理问题 对于嫁接型外商投资企业的管理，要坚持独立企业法人原则，外商投资企业在帐 务上应与投资中方企业严格划清，买卖货物、提供劳务价格要合理。对双方通过高买 低卖、乱列成本费用、人为调节增值税进销项等手法，骗取企业所得税优惠和外商投 资企业流转税超税负返还的，要根据有关规定予以追回。对于不能明确划分帐务、不 能正确核算经营成果的企业，要取消其享受外商投资企业有关税收优惠的资格。 三、关于转让定价税收管理问题 各市地要进一步认清转让定价税收管理对于保护涉外税收税基、维护国家权益的 重要意义，切实抓好转让定价税收管理工作。要严格按照国家税务总局国税发（１９ ９８）５９号文件规定，规范关联企业间业务往来税务管理操作程序，不断提高转让 定价税收管理工作的质量和效率。同时要按照省局鲁国税涉（１９９９）３８号文件 的要求，完成今年转让定价税务调查审计和结案任务。 四、关于涉外税收统计问题 各市地涉外税收管理部门要主动与计财、进出口部门协调，将涉外企业实现的或 属于外商投资企业和外国企业的进口货物税收，按照有关税收会统的规定，统计到涉 外税收收入中来，以真实地反映我省改革开放的成绩。 五、关于饮食、娱乐、服务业的所得税管理问题 各市地涉外税收管理部门要加强对饮食、娱乐、服务等行业外商投资企业的管理， 把这类企业作为今年稽查工作的一个重点。对那些连年亏损却又不断扩大经营规模的 企业，以及那些帐证不全、不能正确核算经营成果的企业，可按照外商投资企业和外 国企业所得税法实施细则第十六条的规定，由主管国税机关核定其利润额征收企业所 得税。 各地在税收管理工作中如发现新情况、新问题，请及时上报省局研究解决。