２００４年９月１５日　闽地税发［２００４］２４７号 各市、县（区）地方税务局，省、各设区市地方税务局直征分局、稽查局，福州、厦 门、泉州、漳州市地方税务局外税分局，泉州、南平市地方税务局征收分局： 　　为了贯彻《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发 ［２００４］１０８号），进一步解决“淡化责任、疏于管理”的问题，按照“规范 化、科学化、精细化”管理的工作要求，现就我省完善、推广税收管理员（以下简称 “税管员”）制度，提出以下意见： 　　一、明确职责，实行税管员责任制 　　税管员是基层税务机关按照“属地管理”和“管户与管事相结合”的原则，分片 （业）设置并负责所辖范围内纳税人的税源管理工作的一线责任人。税管员负责对税 源管理事项的调查、核实、宣传、辅导，以及对批准的管理措施的执行。涉及税源管 理的重要事项，必须实行集体研究。 　　（一）税管员的主要工作职责： 　　１、税收政策宣传、纳税事项的咨询辅导等服务工作。 　　２、纳税户的户籍管理，包括税务登记信息的核实，漏征漏管户、停歇业户、非 正常户、未达起征点户的动态管理。 　　３、对未按期申报、缴税户的催报、催缴。 　　４、清理欠税，包括对欠税情况的调查、核实；对欠税户清欠措施提出初步意见， 经集体研究并报有权机关批准后执行。　 　　５、了解、掌握管户的生产经营情况、财务核算情况以及税源变动情况。 　　６、开展税收管理环节的票表（额）比对、纳税评估、税务约谈，核实管户的申 报纳税情况。 　　７、开展减免税等审核审批项目的跟踪管理。 　　８、管辖户的发票使用管理。 　　９、按计划参加日常检查。 　　１０、提出管辖户一般性涉税违章行为的初步纠正处理意见。 　　１１、采集、录入和更新管辖户的动态涉税信息。 　　（二）税管员不直接从事以下税收业务，但应协助、配合： 　　１、税款征收。税款征收由征收部门负责。 　　２、管辖户日常检查的主查业务。日常检查是指基层分局（所）开展的除稽查部 门负责的偷逃抗骗税案件、举报案件和专项检查外的税收检查。日常检查，由基层分 局（所）统一制定检查计划、统一调配人员开展；检查要实行两人下户，税管员不担 任其管辖户的主查业务。 　　３、减、免、缓税的审批。办税中心受理的减、免、缓税申请移送管理部门，税 管员负责对管辖户申请内容的真实性、准确性的调查核实；是否予以减免缓，由基层 分局（所）、县（市、区）局相关业务职能部门提出审核意见，并按规定的程序、权 限报有权机关审批。 　　４、违章处罚。税管员对日常管理中发现所管户的一般性税收违章行为，如违反 税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报、发票管理规定等不涉及偷逃抗骗税的行为， 应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定，提出责令限期改正意见；实行行政处 罚应集体研究，按规定程序、权限报有权机关审批后执行。 　　各地在省局规范税管员主要工作职责的基础上，建立健全税管员责任制，进一步 明确税管员的具体职责，并科学界定基层分局（所）长、综合管理员岗位和税管员岗 位的分工与权限，理顺工作流程，保证征管工作的衔接。同时，要按照税源和所辖区 域的大小合理配备税管员，实行分片（业）包干、责任到人。 　　二、突出重点，强化税源管理 　　税管员在履行管理职责中，应重视结合纳税人的性质和行业特点，抓住重点、兼 顾一般。　 　　（一）对重点税源户、查账征收户，应注重掌握生产经营和税源变动情况；注重 对纳税申报质量的核实，开展纳税评估工作。具体纳税评估工作，按照规定的《纳税 评估工作规程》执行。 　　（二）清理欠税，是管理部门实施税源管理的重要内容。根据税收征管法及其实 施细则的有关规定，税务机关在清理欠税过程中，针对不同情形，可以对欠税户采取 强制执行、阻止出境、查询银行账户、应退税款抵交欠税等行政执法措施，或对第三 人行使税款优先权、代位权、撤销权。稽查案件的欠税清理，由稽查部门负责催缴， 管理部门应协助配合。 　　税管员作为欠税催缴的一线责任人，应针对不同的法定情形，及时提出相应的 “清欠措施建议书”，按规定权限上报审批执行。税管员没有提出建议或已批准的措 施擅自不执行的，应当追究税管员的责任；税管员已提出且符合税收征管法相关规定 的清欠措施建议，上级不予批准的，批准人应在建议书上注明不予批准的原因。“清 欠措施建议书”应当存入户管档案备查。 　　同时基层分局（所）应完善欠税跟踪制度，建立欠税台帐，台帐中除记录欠税户 不同时期的欠税金额、清欠入库的税款外，同时备忘采取的具体清欠措施（或不予批 准的措施）、执行时间（或不予批准的时间），以示负责。 　　（三）对减免税等审核审批事项的管户，应加强减免事项的跟踪管理。税管员对 减免税期间不符合条件或条件改变的减免税户，应当及时提出取消其减免税的初步意 见，按审批程序报告原审批机关。 　　（四）对集贸市场、个体户、核定征收户，应注重漏征漏管户、停歇业户、非正 常户、未达起征点户的管理，防止纳税户游离于税务管理范围外，以及加强定额、定 率管理，提高核定的准确率和公平性。 　　（五）对纳税信用等级评定为Ｃ、Ｄ级的纳税户，应列为重点监管对象，加强检 查和纳税辅导，促成其依法、诚信纳税。 　　各地可结合当地实际，制定具体分类管理、分类指导的意见，促进征管质量与效 率的提高。 　　三、加强管理，健全监督考评机制。 　　“依法行政、规范管理”，是实施税管员制度的基本要求。税管员履行各项工作 职责，均应符合相关法律、法规、规章、规范性文件的要求。 　　（一）贯彻落实法律法规及其相关制度，有效制约税管员在日常管理中的随意处 置权，加强队伍廉政建设。 　　１、贯彻落实税收征管法及其实施细则，依法行使税收管理权、检查权、监督权。 特别是： 　　日常检查，应当按照法定的程序实施。检查人员按照基层分局（所）分配的检查 计划实施下户检查，严防随意检查、重复检查的现象发生。检查必须依法出具检查证 和检查通知书，检查结束后应及时制作检查底稿和《检查报告》。日常检查中发现涉 税违法行为的，除涉嫌偷逃抗骗税的应及时移交给稽查部门查处外，其余凡涉及补税、 罚款的，都必须按照税收征管法及其实施细则的有关规定，制作《税务处理决定书》、 《税务行政处罚决定书》。已按规定对其进行税务稽查的纳税户，当年不再进行日常 检查。 　　核定征收方式的认定，应依法（征管法第３５、３７条，细则第４７、５４、 ５５条等有关规定）区别具体纳税户情形，确定所适用的核定方式。采用定期定额征 收方式的，还应当按照《福建省地方税务局关于印发＜地方税收定期定额民主评税管 理办法（试行）＞的通知》规定的权限和程序办理。税管员参与定期定额户的生产经 营情况和税收负担情况的调查测算，具体定额经过集体研究、社会公示后，由县（市、 区）局批准确定。 　　２、贯彻落实《税务登记管理办法》及相关规定，按照统一要求和规范程序，办 理税务登记事项的审核、管理。对省局明确应由办税中心即办的新户登记、变更登记、 复业登记等，应落实在办税服务中心办理；税管员应加强事后的审核、调查等管理工 作。 　　３、贯彻落实《发票管理办法》及其实施细则和税务行政许可规定，开展发票供 应和使用管理工作。税管员主要按规定做好纳税户发票初次领购的资格、发票种类、 用票量的审核以及发票使用情况的管理；特别要按照《福建省地方税务局转发＜国家 税务总局进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见＞的通知》（闽地税征 ［２００３］２８号）的要求，做好发票开具额与纳税申报额、发票开具额与税收定 额的比对工作，防止税款征收与发票供应使用的脱节。办税服务中心应按总局和省局 有关规定做好窗口开票和发票供应环节的票表（额）比对，加强发票验旧购新管理。 　　４、贯彻落实《福建省地方税务局关于印发＜办税服务中心规范化建设意见＞的 通知》，纳税人需要办理的各项涉税事项，必须通过办税服务中心（厅）统一受理转 交，实行限时办结；税管员不得直接受理。各地应切实落实办税服务中心“一站式” 受理制度，对“回潮”现象予以检查、纠正。 　　５、贯彻落实各项廉政规定，防范、制止各种不廉行为发生。税管员下户执行各 项税源管理事务，必须经基层分局（所）的管理科（股）长或分局（所）长批准。发 现税管员存在行政不作为或超越职权作为的，应严格执行过错责任追究制。 　　（二）建立健全人才管理制度，激励税管员增长才干、发挥潜能，成为税源管理 的专门人才。 　　１、有条件的地方，试行税管员能级管理机制。各地可按照总局确立的“按人定 岗、以岗定责、以责定酬”的能级管理原则，尝试以税管员的工作业绩、落实制度的 情况、管理的质量、解决问题的能力等，来确定税管员的等级，设立等级津贴。探索 一条“按能力、重业绩”的税务人事制度改革之路。　 　　２、各县（市、区）局应当建立税管员定期培训制度，重点加强财务会计、税收 法律法规及税务检查等知识的培训，提高税管员的业务水平和执法水平。各设区市局 应建立税管员二至三年一轮换制度和离岗审计制度；完善税管员的考核机制，税管员 的考核应与税收征管质量考核、效能建设考核、公务员考核有机结合，充分调动税管 员的工作积极性和主动性。 (3)