１９９８年１２月２３日　宁国税流发［１９９８］２４９号 　　现将江苏省国家税务局苏国税发［１９９８］５４３号《印发＜江苏省增值 税专用发票＞资金管理办法（试行）和＜江苏省增值税专用发票票款核算办法 （试行）＞的通知》（以下简称《通知》）（附件１）转发给你们，并结合我市 行政事业收费核算管理的要求以及增值税专用发票、普通发票票款和相关工本费 的核算情况补充以下意见，请认真贯彻执行。 　　一、关于科目设置方面： 　　１、库存发票科目，下设“专用发票”和“普通发票”两个子目，分别核算 增值税专用发票和普通发票。各县局、分局还可依据收到发票票种分别设置细目 进行核算。 　　２、应付帐款科目，市局核算科目时下设“省局”和“发票承印厂”子目， 分局下设“市局”子目。 　　３、应收帐款科目，市局核算该科目时按分局设置子目，核算各县局、分局 应上缴市局的发票款。 　　４、其他应付款科目，增设“周转金”、“保证金”和“IC卡预收款”三个 子目。市局在“周转金”子目下设“省局”和“市局（指经费拨付）”两个细目， 分局下设“市局”和“分局（指经费拨付）”细目；在“保证金”子目下，各县 局、分局应按缴纳保证金的单位分别设置细目；在“IC卡预收款”子目下，各县 局、分局还应分单位设置细目，核算收到并存入IC卡的单位购票款。 　　５、其他收入科目，分别增设“代开发票工本费”、“IC卡工本费”和“利 息”等子目，分别核算代开发票除发票售价以外的工本费收入、收到的销售IC卡 工本费和银行存款利息；各县局、分局还可根据需要再增设其他子目和细目，如 “税务登记正、副本工本费”、“发票领购手册工本费”及“其他工本费”等等。 　　６、其他支出科目按《通知》附表四所列项目设置子目，市局核算时增设 “下拨××分（县）局工本费”子目，核算下拨给各县局、分局的增值税专用发 票工本费。 　　二、主要会计事项列举： 　　１、领用发票发生后： 　　（市　局）： 　　借：库存发票（专用发票为实际进价，普通发票为市局核定的结算价） 　　　贷：应付帐款——省局（或发票承印厂）（同上） 　　（分、县局）： 　　借：库存发票（专用发票实际进价——省局核定的对外发售价格，普通发票 为市局核定的结算价） 　　　贷：应付帐款——市局（同上） 　　２、支付票款： 　　（市局）： 　　借：应付帐款——省局（专用发票核算时） 　　　贷：银行存款 　　（分、县局）： 　　借：应付帐款——市局 　　　贷：银行存款 　　３、发售ＩＣ卡并取得发票发售预收款： 　　（分、县局）： 　　借：银行存款 　　　贷：其他应付款……IC卡预收款——××企业发票预收款 　　　　　其他收入……ＩＣ卡工本费　 　　４、发出或售出发票： 　　（市局发出）： 　　借：应收帐款——××分局（专用发票为省局核定的对外发售价格，普通发 票为市局核定的计算价） 　　　贷：工本费收入（同上） 　　借：其他应付款——××企业发票预收款（或现金或银行存款）（专用发票 为省局核定的对外发售价格，普通发票为市局核定的结算价） 　　　贷：工本费收款（同上） 　　５、代开票收款： 　　（分、县局）： 　　借：现金（或银行存款） 　　　贷：工本费收入（省局核定的对外发售价格） 　　　　　其他收入——代开发票工本费 　　６、收到发票： 　　（市局）： 　　借：银行存款 　　　贷：应收帐款——××分局（专用发票为省局核定的对外发售价格，普通 发票为市局核定的结算价格） 　　７、下拨工本费： 　　（市局期末下拨工本费）： 　　借：其他支出——下拨××分（县）局工本费 　　　贷：银行存款（分、县局期末收到市局下拨的工本费） 　　借：银行存款（或其他应付款） 　　　贷：工本费收入——上级拨付 　　８、发生发票有关费用支出： 　　（市局、分、县局）： 　　借：其他支出——零星开支（或设备购置费） 　　　贷：银行存款（或现金） 　　９、期末根据发票发出库存明细帐核算已售发票成本： 　　（市局、分、县局）： 　　借：工本费支出 　　　贷：库存发票 　　１０、发票废损但未明确责任： 　　（市局、分、县局）： 　　借：待处理发票损溢 　　　贷：库存发票 　　因发票质量或政策性换版而出现的费损，经上级机关正式批准作废，如果票 损由上级国税机关承担。 　　借：应付帐款——省局 　　　贷：待处理发票损溢 　　（分、县局）： 　　借：应付帐款——市局 　　　贷：待处理发票损溢 　　明确由于保管不善或上级规定需由自身负担的废损 　　（分、县局）： 　　借：其他支出 　　　贷：待处理发票损溢 　　１１、取得利息收入： 　　（市局、分、县局）： 　　借：银行存款（或现金） 　　　贷：其他收入——利息 　　１２、取得其他收入 　　（市局、分、县局）： 　　借：银行存款（或现金） 　　　贷：其他收入——×× 　　１３、期末计算盈余： 　　（市局、分、县局）： 　　借：盈余 　　　贷：工本费支出 　　　　　其他支出 　　借：工本费收入 　　　　其他收入 　　　贷：盈余 　　１４、收到上级拨入周转金： 　　（市局）： 　　借：银行存款（或应付帐款） 　　　贷：其他应付款——周转金——省局 　　（分、县局）： 　　借：银行存款（或应付帐款） 　　　贷：其他应付款——周转金——市局 　　１５、收取企业发票保证金（或纳税保证金）： 　　（分、县局）： 　　借：银行存款（或现金） 　　　贷：其他应付款——保证金——××企业 　　１６、退出企业发票保证金（或纳税保证金）： 　　（分、县局）： 　　借：其他应付款——保证金——××企业 　　　贷：银行存款（或现金） 　　三、帐簿设置方面： 　　市局和各县局、分局在核算时应设置《总分类帐》、《银行存款日记帐》、 《现金日记帐》、《其他支出明细帐》、《应收、应付帐款及其他应收、应付款 明细帐》和《库存发票分类明细帐》等。 　　《总分类帐》、《银行存款日记帐》、《现金日记帐》、《应收、应付帐款 及其他应收、应付款分类明细帐》和《库存发票分类明细帐》采用三栏式帐簿， 《其他支出明细帐》采用多栏式帐簿。 　　设置《库存发票分类明细帐》时，除按专用发票和普通发票的不同种类来设 置明细帐外，还应设置实物和金额两类帐簿来相互制约，即《库存发票实物分类 明细帐》和《库存发票金额分类明细帐》两套帐，核算时进行平行登记。 　　四、报表的编制及上报方面： 　　《通知》的四份附表是市局于月末或季末上报省局的报表，各县局、分局应 于季末５日前上报《资金平衡表》（见附件２）和《损益表》（见附件３）；同 时根据宁国税计发［１９９８］２２７号文件的规定报送本单位计财部门。 　　本通知所涉及的核算方法既适用于增值税专用发票的票款核算，也适用于普 通发票的票款核算，并可将各县局、分局综合业务科所涉及的如收取税务登记工 本费及收取《发票领购手册》工本费等的相关业务一并纳入进行核算。 　　本通知自１９９９年１月１日起执行。以前文件中与通知内容相抵触的，一 律停止执行。 附：１、印发《江苏省增值税专用发票资金管理办法（试行）》和《江苏省增值税专 用发票票款核算办法（试行）》的通知（略） 　　２、《资金平衡表》（略）