２００５年２月８日 沪地税所二［２００５］２号
各区县税务局，各财税分局：
根据《
中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国家税务总局《
关于明确
残疾人所得征免个人所得税范围的批复》（国税函［１９９９］３２９号）的有关规
定，经市人民政府同意，特制定本市残疾、孤老人员和烈属所取得劳动所得定额减征
个人所得税的实施办法。
一、适用范围
本办法所称的残疾人员，是指根据国家有关规定经本市残疾人联合会认定的残疾
人员；所称的孤老人员和烈属，是指根据国家有关规定经本市民政部门认定的孤老人
员和烈属。
二、减征范围
残疾、孤老人员和烈属所取得劳动所得可减征个人所得税项目为：工资、薪金所
得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务
报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。
《中华人民共和国个人所得税法》第二条所列的其他各项所得，不属于减征个人
所得税的范围。
三、减征幅度
残疾、孤老人员和烈属所取得的劳动所得，实行按定额减征个人所得税办法。
（一）采用查帐征收方式的个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经
营、承租经营所得，其全年应纳个人所得税税额在２４００元（含）以下的，据实免
征；２４００元以上的，定额减征２４００元。
（二）采用其他征收方式的个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经
营、承租经营所得，其当月应纳个人所得税税额在２００元（含）以下的，据实免征；
２００元以上的，定额减征２００元。
（三）工资、薪金所得，其当月应纳个人所得税税额在２００元（含）以下的，
据实免征；２００元以上的，定额减征２００元。
（四）劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，每次（属于同一项目连续
性收入的，以一个月内取得的收入为一次）应纳个人所得税税额在２００元（含）以
下的，据实免征；２００元以上的，定额减征２００元。
（五）对同一个纳税人，在一个纳税年度内，取得上述（一）至（四）项所得，
其全年减征个人所得税的次数不得超过１２次，全年减征个人所得税的税款总额不得
超过２４００元。如果其全年应纳个人所得税税额在２４００元以上，但实际全年定
额减征税款总额不足２４００元的，可在年度终了的一个月内，由纳税人向主管税务
机关书面申请退还未享受足的定额减征税款额。
四、减征期限
残疾、孤老人员和烈属所取得的劳动所得，经批准可减征个人所得税的政策执行
期限，从２００５年１月１日起至２００７年１２月３１日止。
五、审批程序
残疾、孤老人员和烈属所取得的劳动所得减征个人所得税，可按下列审批程序办
理：
（一）纳税人申请
符合条件的残疾人、孤老人员和烈属，可向主管税务机关书面提出减征个人所得
税的申请，同时附报由市残疾人联合会和市民政部门出具的残疾、孤老人员和烈属证
明（原件和复印件）。
（二）主管税务机关审批
主管税务机关收到残疾、孤老人员和烈属减征个人所得税的书面申请后，应对书
面申请及附报资料进行审核。对经审核符合减征条件的，应将批准减征个人所得税的
幅度和期限书面告知纳税义务人；对经审核不符合减征条件的，应将不予减征个人所
得税的理由，书面告知纳税义务人。
代扣代缴义务人应根据主管税务机关批准的残疾、孤老人员和烈属减征个人所得
税的幅度和期限，在代扣代缴个人所得税时予以扣除，并在享受政策的对象向主管税
务机关申请退还未足额减征税额时，盖章确认并提供有关扣除缴税的明细记录。
（三）备案制度
为了加强信息沟通，统一协调解决残疾、孤老人员和烈属多处取得劳动所得减征
个人所得税问题，各税务分局应将批准减征个人所得税的文书及相关残疾、孤老人员
和烈属证书的复印件等信息资料，报市地方税务局所得税二处备案。
六、本办法自２００５年１月１日起执行，以前规定与本办法不一致的，按本办
法规定执行。
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