１９９８年８月１８日　沪地税二［１９９８］３０号 　　为了更好地贯彻执行《上海市人民政府印发关于促进本市住宅产业健康发展若干 意见的通知》［沪府发（１９９８）１９号］，认真做好个人所得税的征收管理，现 将一些具体问题明确如下： 　　一、关于可享受个人所得税计征税基抵扣的对象问题 　　（一）可享受个人所得税计征税基即应纳税所得额抵扣的个人，是指在本市购买 或者差价换购商品住宅并持有本市税务征收机关开具的个人所得税完税凭证的中国国 内公民和外籍个人、华侨、香港、澳门、台湾同胞（以下简称“购房者”）。 　　（二）购房者必须是商品住宅的产权人，即由上海市房地产管理部门核发的产权 证法定拥有人，且必须与购房合同、发票相一致。 　　（三）购买本市公有住房的个人，不属于个人所得税计征税基抵扣的对象。 　　二、关于可享受个人所得税计征税基抵扣的时间问题 　　（一）所支付的购房款五年内可从个人所得税计征税基中扣除，是指在１９９８ 年６月１日至２００３年５月３１日期间购房的购房者，可享受有关个人所得税的扣 除。抵扣期限自１９９８年６月１日起至２００３年５月３１日止。 　　（二）购房时间的确定以购房者根据购房合同支付购房款并取得购房发票的日期 为准。 　　（三）抵扣期限的确定：不论购房者取得年度收入、月度收入还是单笔收入，均 以缴纳个人所得税的入库日期为准。 　　三、关于可享受个人所得税计征税基抵扣的范围问题 　　（一）可享受个人所得税计征税基扣除，是指购房者在购房行为确立后应缴纳个 人所得税的应纳税所得额，最高不得超过购房者购买或者差价换购商品住宅所支付的 购房款（含担保贷款本息）。 　　（二）个人所得税应税项目中，下列应纳税所得额可予抵扣：工资薪金所得；采 用查帐征收的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所 得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得（不包括 从上市公司取得的股息、红利所得和对私营企业投资者带征的股息、红利所得）。 　　（三）经税务机关检查有偷税、漏税行为而查补的个人所得税税款，不属于可享 受个人所得税计征税基扣除的范围。 　　四、关于可享受个人所得税计征税基扣除的具体办法 　　（一）扣除采用“先征后退”的办法，即先由主管税务机关按规定征收个人所得 税，再由指定的税务部门从个人所得税计征税基中扣除有关个人应纳税所得额，并退 还给购房者已交的个人所得税税款。 　　（二）各税务分局按现行的个人所得税征管办法进行日常征管，在开具购房者个 人所得税缴款书时，应完整填写征税项目、应纳税所得额、税率、税款及入库级次等 栏目。 　　五、关于办理个人所得税计征税基扣除的操作程序 　　（一）购房者在购买或换购本市商品住宅后，须在六个月内持购房合同、购房发 票和上海市房地产管理部门核发的产权证（如屑以按掘方式购房的则应提供与银行签 订的“商品房抵押合同”）和身份证或护照（若产权拥有人为两人以上，应同时提供）， 到指定税务部门申请办理个人所得税计证税基扣除的登记手续，领取“上海市购房者 个人所得税计征税基扣除登记卡”（以下简称“登记卡”）。除特殊情况外，逾期税 务部门将不予办理有关手续。 　　（二）已办理登记手续的购房者出售已购商品住宅，须在产权转移之日起三个月 内持《房屋买卖合同》、销售发票及有关纳税凭证、“登记卡”和本人身份证或护照 到指定税务部门办理注销登记手续。从商品住宅产权转移之日起，原购房者不再享受 个人所得税计征税基扣除的优惠。 　　（三）购房者在购房行为确立后缴纳的个人所得税，应向征收税务机关申请单独 开具个人所得税缴款书，据以办理退税手续。对在１９９８年６月１日至１０月３１ 日期间已由单位代扣代缴的个人所得税，购房者可在１９９８年１１月、１２月两个 月内凭代扣代缴单位提供的有效证明到原征收税务机关申请开具“个人购房已扣缴个 人所得税证明单”，据此办理退税手续。对１９９８年１１月１日以后购房者缴纳的 个人所得税，一律凭个人所得税缴款书办理退税，上述扣缴证明单不再适用。 　　（四）每年４月１日至４月３０日购房者可到指定税务部门办理上一年度已缴纳 个人所得税的退税手续。购房者按规定申请退税时，须提供房屋产权证或“商品房抵 押合同”、“登记卡”、本人身份证或护照以及上一年度的个人所得税缴款书，填写 “上海市购房者个人所得税计征税基扣除申请表”。指定税务部门受理并审核上述申 请后，在政策许可抵扣范围内，开具“上海市购房者个人所得税退税证明”交购房者 到指定银行提取现金。 　　（五）指定税务部门按购房者完税凭证的收入级次分区县汇总后于５月１５日前 报市局预算处，在每年市与区县财力结算时将已代有关区县退库的税收扣还市级。 　　六、指定税务部门为上海市财税一分局（地址：常德路１７５号），自１９９８ 年１１月２日起正式受理有关登记和退税手续。 　　七、各税务机关应认真贯彻执行个人购房个人所得税计征税基扣除方面的有关政 策，规范管理，防止骗税行为的发生。 　　八、税务部门在执行过程中，遇到难以界定的情况，须报经市地方税务局认定后 再给予抵扣。 　　九、以前规定与本办法抵触的，按本办法规定执行。 附：上海市个人购房者抵扣个人所得税操作程序图 　　个人签订购房合同、支付购房款、取得发票 　　　　　↓　　　　　　　　　↓ 　　到房地产部门　　　向税务机关申请单独 　　办理产权证　　　开具个人所得税缴款书 　　　　　　　　　　↓ 　购房后六个月内，购房者携带购房合同、产权证（按揭购房凭与银行 签订的“商品房抵押合同”）、购房发票、身份证或护照原件以及复印件，到 常德路１７５号上海市财税一分局办税大厅，填写《上海市购房者个人所得 税计征税基扣除登记表》，领取《上海市购房者个人所得税计征税基扣除 登记卡》和一个年度的《上海市购房者个人所得税计征税基扣除申请表》。 　　　　　　　　　　↓ 　　购房者登记后在每年４月１日-４月３０日携带产权证或“商品房抵 押合同”、身份证或护照、《上海市购房者个人所得税计征税基扣除登记 卡》及上年度纳税凭证，到常德路１７５号报送《上海市购房者个人所得税计 征税基扣除申请表》。 　　　　　　　　　　　↓ 　　七天后，购房者凭本人身份证或护照、《登记卡》及《申请表》（个人联） 到上海市财税一分局领取退税凭证，到指定银行提取现金。 备注：１．１９９８年６月１日至１０月３１日期间被代扣代缴的税款可向征收税务 机关申请开具“个人购房已扣缴个人所得税证明单”。 　　　２．每年４月１日-４月３０日办理退税期间，不受理登记事宜。 　　税务部门受理购房者申请抵扣个人所得税操作流程图 　　审核购房者购房合同、购房发票、产权证或“商品房抵押合同”、身份 证或护照原件，让其填写《上海市购房者个人所得税计征税基扣除登记 表》，将有关资料输入电脑编号、打印，并发给购房者《上海市购房者个人 所得税计征税基扣除登记卡》，同时发给购房者一个年度的《上海市购房 者个人所得税计征税基扣除申请表》。 　　　　　　　　　　　　　　　　↓ 　　每年４月１日-４月３０日，收取购房者《上海市购房者个人所得税计 征税基扣除申请表》和个人所得税缴款书，审核其内容是否与申请人产权 证或“商品房抵押合同”、身份证或护照及《上海市购房者个人所得税计征 税基扣除登记表》相一致，输入电脑。 　　　　　　　　　　　　　　　　↓ 　　七天后，核对购房者本人身份证或护照及《上海市购房者个人所得税 计征税基扣除登记卡》、《上海市购房者个人所得税计征税基扣除申请表》 后发给退税凭证，在《上海市购房者个人所得税计征税基扣除登记卡》上 打印退税记录。 　　　　　　　　　　　　　　　　↓ 　　按已退款的个人所得税缴款书入库级次会各区县税务局审核后交市局预算处。 　　　　　　　　　　　　　　　　↓ 　　市局预算处在每年市与区县财力结算时将已代各区县退库的税收扣还市级。 (3)