１９９９年１１月１日　辽地税所［１９９９］２８１号 各市地方税务局，省局直属局： 为做好１９９９年度企业所得税汇算清缴工作，现就企业所得税若干业务问题明 确如下，请遵照执行。 一、纳税人向职工集资的利息支出和纳税人上缴的资产占用费６％年利率标准扣 除，若银行同期贷款年利率高于６％时，按人民银行同期贷款利率计算的数额扣除。 企业通过债券主管部门批准发行的有奖有息短期融资券，按批准的年利率计算的 数额扣除。 二、纳税人按财政部颁发的《企业财务通则》、《企业会计通则）及行业财务会 计制度规定比例提取的坏帐准备金和商品削价准备金，准予税前扣除。 三、企业购买旧的固定资产，应根据有关部门关于固定资产成新率标准，重新确 定的使用年限并报税务机关审核后，按年计提的折旧费准予税前扣除。 四、企业向政府土地管理部门交纳土地出让金取得土地使用权、其土地出让金按 无形资产规定年限摊销的，准予税前扣除。 五、企业为离退休人员一次交纳的养老保险金，经税务机关审核后，视企业情况， 准予分期税前扣除。 六、企业用食用酒精（以粮食和薯类为原料制成的）勾兑的白酒发生的酒类广告 费，不准在税前扣除。 七、个人自筹资金购买企业，其自筹资金所发生的利息支出，不允许在被购买的 企业中税前扣除。 八、企业为了生产、经营需要，购买的移动电话，包括支付的电话费，凭原始发 票计入管理费用的，准予税前扣除。 九、企业在公共土地上投资修建主要为本单位生产经营使用的资产，其费用可比 照正常的固定资产进行管理，视企业情况，分期摊销，准予税前扣除。 十、对原实行定额定率征收企业所得税后改为查实征税的企业，对实行定额定率 征税前发生的亏损，不允许用查实征税后的所得进行弥补。 十一、对已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，按估价记帐并提取折旧费， 允许税前扣除，待固定资产结转后进行调整。未估价入帐的固定资产提取的折旧费， 不允许税前扣除。 十二、对亏损企业查增的应纳税所得，抵减当年亏损额后有有盈余的，不允许再 用盈余跨年度弥补以前年度的亏损额。 十三、企业按国家规定，对资产进行评估后，按其净资产出售的，对企业出售前 发生的财产损失及损额，不允许在出售后的企业进行核销和弥补。 十四、执行事来单位工资制度的单位，由各级政府规定颁发的奖励、津贴、补贴 允许税前据实扣除。