１９９７年８月１１日　内国税流字［１９９７］４２３号 各盟市、计划单列市国家税务局： 　　近接部分盟市来文来电反映，去年以来，有部分企业由于种种原因导致破产，对 这些企业的销售存货、欠税、期初存货已征税款应如何处理，要求予以明确。经研究， 根据增值税税法的有关规定，对按法律程序破产的企业涉及增值税的问题，作如下规 定，请遵照执行。 　　一、破产企业销售（包括清算组拍卖和视同销售）原材料、产成品等存货应照章 纳税，具体征管事项明确如下： 　　（一）纳税人仍应为破产企业，但对已没有经管人员的破产企业，可由清算组代 为缴纳； 　　（二）破产企业为一般纳税人的，销售存货仍允许开具增值税专用发票。专用发 票应采取代保管的形式，仍使用破产企业公章，由企业或清算组到税务局开具； 　　（三）破产企业销售存货的进项税额，按照国家税务总局国税函发［１９９５］ ２８８号通知规定，包括为维持销售存货业务而购进水、电等发生的进项税额，以及 按实际动用原则，经税务机关批准转作进项税额的期初存货已征税款。 　　二、破产企业的欠税（包括销售存货发生的欠税），应按《中华人民共和国企业 破产法》规定的破产财产清偿顺序，由破产企业（或清算组）负责清缴。企业破产程 序终结后对仍不能清偿欠税的，由税务部门按死欠作挂帐处理。 　　三、破产企业破产程序终结后，税务事项除欠税按上条规定处理外，均应视为处 理完毕。因此，对在破产企业基础上新组建成立的企业，税务部门应按新企业对待， 重新办理税务登记等手续，对原破产企业的期初存货已征税款余额，不予承认，不得 转作进项税额抵扣。 (3)