２００３年１２月２４日　津国税所［２００３］第１８６号 　　根据市局《关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（津国税所 ［２００２］１４７号）精神，现就做好２００３年度企业所得税汇算清缴工作有关 事项通知如下，请认真贯彻执行。　 　　各单位要高度重视２００３年度企业所得税汇算清缴工作，认真贯彻执行有关税 收政策规定，同时要做好企业所得税汇算清缴政策的宣传、辅导工作，汇算清缴工作 结束后，要做好２００３年度汇算清缴总结、分析和有关报表的统计上报工作，具体 报送时间如下：　 　　一、２００３年度企业所得税检查工作总结：２００４年１月３１日前。　 　　二、减免税统计表：２００４年４月３０日前。　 　　三、汇算清缴总结报告、税源分析报告、统计表：２００４年５月１５日前。　 　　四、技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表：２００４年５月３１日前。　 附件：２００３年度企业所得税汇算清缴若干问题的意见　 　　一、关于微机营养费、点钞污染费等问题　 　　根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发 ［２０００］８４号）第三章第十七条的规定，计税工资应包括以下补贴；　 　　（一）非银行金融企业发给微机专职操作人员的微机营养费每人每月税前列支 ２０元（微机营养费）。　 　　（二）非银行金融企业发给企业出纳人员的点钞污染费每人每月税前列支２０元 （点钞污染费）。　 　　（三）发现假币奖励，即：企业发给在职职工的发现假币奖励标准为发现５０元 （含５０元）以上的，奖励假币面额的２０％；５０元以下的奖励假币面额的１０％。　 　　二、关于拆迁补偿金问题　 　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于企 业补贴收入征税等问题的通知》（财税字［１９９５］８１号］第一条“除国务院、 财政部和国家税务总局规定不计入损益者外；应一律并入实际收到该补贴收入年度的 应纳税所得额。”的规定，对企业因各种原因实际收到的拆迁补偿金，应计入年度的 应纳税所得额。　 　　三、关于取消城乡信用社固定资产修理费税前扣除的审批问题　 　　根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》 （国税发［２００３］７０号）的规定，取消城乡信用社固定资产修理费税前扣除的 审批。　 　　取消审批权限后，城乡信用社固定资产修理费支出应统一按照《企业所得税税前 扣除办法》（国税发［２０００］８４号）第３１条、《国家税务总局关于金融保险 企业所得税若干问题的通知》（国税函［２０００］９０６号）第６条的规定进行税 务处理。　 　　四、关于固定资产残值率问题　 　　根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》 （国税发［２００３］７０号）的规定，对２００３年７月１日以后取得的固定资产， 残值比例统一确定为５％　 　　五、关于汇总（合并）纳税成员企业纳税情况反馈单问题　 　　根据《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税若干具体问题的通知》国 税发［１９９８］１２７号）和《国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税 管理的通知》（国税发［２０００］１８５号］的规定，企业所得税汇算清缴结束后， 汇缴企业应在年度终了后６个月（经营寿险业务年度终了后８个月）内，及时将所在 地税务机关开具的“汇总（合并）纳税成员企业纳税情况反馈单”送达到各成员企业， 各成员企业再将“汇总（合并）纳税成员企业纳税情况反馈单”及时报送其主管国税 机关。各成员企业在年度终了６个月（经营寿险业务年度终了后８个月）后，不能向 主管国税机关提供反馈单的，主管国税机关有权取消该成员企业当年的汇总（合并） 纳税资格，并依据税收法规规定核实其应税所得，就地征税。　 　　六、关于纳税申报表问题　 　　（一）企业预缴所得税时，需填报《企业所得税预缴纳税申报表》，《企业所得 税纳税申报表》、《天津市国家税务局金融、保险企业所得税纳税申报表》和《天津 市事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表》做为附表使用。　 　　（二）企业在进行所得税汇算清缴时，需填报《企业所得税年度纳税申报表》及 其九个附表和《企业所得税纳税调整项目表》，《企业所得税纳税申报表》、《天津 市国家税务局金融、保险企业所得税纳税申报表》和《天津市事业单位、社会团体、 民办非企业单位企业所得税纳税申报表》做为附表使用。　 　　七、关于技术开发费税前扣除的计算方法问题　 　　根据《国家税务总局关于印发〈技术开发费税前扣除管理办法〉的通知》（国税 发［１９９９］４９号）的规定，企业实际发生的技术开发费，允许在缴纳企业所得 税税前据实扣除。纳税人发生的技术开发费比上年实际增长１０％（含１０％）以上 的，经国税机关审核批准，允许再按技术开发费实际发生额的５０％抵扣当年度应纳 税所得额。具体计算方法是：　 　　（一）　　　　　　　　　 　　当年比上年增长比例＝（当年开发新产品支出－上年开发新产品支出）／上年开 发新产品支出×１００％　 　　（二）当年度实际的应纳税所得额＝当年度应纳税所得额－（当年开发新产品支 出×５０％）　 (3)