１９９４年９月１３日　津国税一１９９４８号 　 各区、县国家税务局，开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局，市国税局涉外 分局： 　　针对新增值税执行过程中的一些具体税政问题，结合实际情况，现对增值税若干 税政业务问题特作如下补充规定，请遵照执行。 　　一（已废止）关于粮食、食用植物油的征免税问题 　　（一）对国有粮食零售企业经营粮食、食用植物油等的征免税问题 　　１、财政部、国家税务总局财税字（１９９４）００４号通知中规定对国有粮食 零售企业销售给城市居民的粮食和食用植物油，自１９９４年５月１日起至１９９５ 年底以前免征增值税。结合我市国有粮食零售企业的现状，经与市粮食局研究商定： 　　各区粮油管理站（基层店）为行业用粮和食用植物油的供应专点，对其经营的行 业用粮、油，应按规定缴纳增值税。并开具增值税专用发票。 　　各粮食门市部只负责对居民和托儿所、幼儿园、机关、团体等食堂供应粮食和食 用植物油，对这两项经营所取得的收入，在１９９５年底前暂免征增值税。各粮食门 市部不得使用增值税专用发票。 　　２、关于粮食复制品的征免税问题 　　根据财政部、国家税务总局（１９９４）财税字第０２６号文件的规定，并结合 我市粮食零售企业经营的历史习惯，对各国有粮食零售企业经营的大饼、馒头、花卷、 切面、馄饨皮、饺子皮、过桥米线、米粉等经简单加工的粮食复制品，自１９９４年 ６月１日起至１９９５年底前可暂按１３％的税率征收增值税。在此范围之外，需要 按低税率１３％征税的粮食复制品，由各国税局根据（１９９４）财税字第０２６号 文件规定的原则，上报市局审批。 　　３、对各国有粮食零售企业经营的挂面（各种挂面）、速冻食品、面包、饼干、 糕点等一律按１７％的税率征收增值税。 　　各国有粮食零售企业经营适用不同税率的货物，应分别记账，分别核算，否则应 一律按最高税率计算应交税额。 　　４、各国有粮食零售企业（包括粮油管理站）经营的属于应按规定纳税的粮食以 及以粮食为原料生产加工的粮食复制品、熟制品等，其购进的粮食如果没有增值税专 用发票，可凭普通发票依其购入价格暂按１０％的扣除率，计算可抵扣的进项数额。 　　５、国有粮食零售门市部供应给城市居民的粮食和食用植物油，不得抵扣其进项 税额。不得抵扣的进项税额按如下公式计算： 不得抵　全部进　免税粮油的销售额 扣的进＝　　　×────────×１００％ 项税额　项税额　　全部销售额 可抵扣的进项税额＝全部进项税额－不可抵扣的进项税额 　　　　　　　　　全部　　　　免税粮油的销售额 　　　　　　　　＝进项×（１－────────×１００％） 　　　　　　　　　税额　　　　　　全部销售额 应交税额＝应税销项税额－可抵扣的进项税额 　　（二）对副食行业、供销社系统经营的食用植物油的征免税问题　　１、根据财 政部、国家税务总局财税字（１９９４）００４号文件精神并结合我市食用植物油供 应渠道的历史状况，对副食行业的国有零售企业销售给城市居民的食用植物油，以及 供销社系统的零售企业销售给郊县非农业人口的食用植物油，自１９９４年５月１日 起至１９９５年底以前暂免征收增值税。 　　２、副食行业及供销社系统销售食用植物油增值税征免的界定，以其是否开具发 票（指增值税专用发票和普通发票）为标准。凡是开具发票的销售收入，一律按规定 征收增值税；不开发票的销售收入部分视为供应给城镇居民的，予以免征增值税。 　　免征供应的食用植物油原则上应单独核算，无法单独核算的，可由其主管税务部 门核定比例。 免税食用植物油销售额＝全部销售额×核定的免税比例 　　３、经营免税的食用植物油，其进项税额不得抵扣，其计算公式如下： 不得抵　全部进　免税食用植物油销售额 扣的进＝　　　×──────────×１００％ 项税额　项税额　　　全部销售额 　　二、农机、农药、农膜的免税范围。 　　（一）农机的免税范围 　　对农机整机应按规定免税。对农机零配件一律不得按农机享受免税，而应按规定 征收增值税。 　　下列货物可暂按小农具的范围掌握予以免征增值税： 　　１、用于场上作业的农具，如：木杈、木锨、竹扫帚、推板等等。 　　２、车马挽具，如：马鞍子、马套包、马鞭子等等。 　　（二）农药的免税范围 　　农药在生产环节免征增值税应严格按财政部、国家税务总局财税字（１９９４） ００４号通知中列举的１５种农药掌握，在此１５种范围之外的一律不得免征增值税。 　　（三）农膜的免税 　　农膜免税应主要掌握两点： 　　第一，农膜的销售价格是国家（包括地方）物价部门统一规定的低于其他膜的销 售价格； 　　第二，销售对象必须是农资公司（包括基层供销社）和农业生产者。 　　在上述两点同时具备时，方可视为生产销售的农膜予以免征增值税。 　　三、关于适用低税率货物征收增值税问题。 　　（一）（已废止）对兽药的征税 　　对持有所在省、自治区、直辖市（或县以上）农牧行政管理机关核发的《兽药生 产许可证》、《兽药经营许可证》的企业，生产、经营具有国家标准、专业标准和地 方标准的批准文号的兽药，可暂按１３％税率征收增值税。 　　对兽药具体解释为：兽药是指用于预防、治疗、诊断畜禽等动物疾病，有目的地 调节其生理机能并规定作用、用途、用法、用量的物质。包括：（１）血清、菌（疫） 苗、诊断液等生物制品；（２）兽用的中药材、中成药、化学原料及其制剂；（３） 抗生素、生化药品、放射性药品。 　　（二）（已废止）对鼠药等的征税 　　对鼠药及杀灭蚊蝇、蟑螂等害虫的药剂（不含用具）也暂按１３％税率征收增值 税。 　　（三）对印刷图书、报纸、杂志的征税 　　凡由国家新闻出版署批准的出版单位，出版具有国内统一书（刊）号的图书、报 纸、杂志，其印刷无论是由出版单位所属印刷厂自行印制，还是由其他印刷厂印制， 均按１３％税率征收增值税。 　　由出版单位委托印刷厂印制图书、报纸、杂志，印刷厂收取的加工费收入应按１ ７％税率征收增值税。 　　（四）（已废止）对酱菜的征税 　　对增值税一般纳税人生产、销售的酱菜（也称咸菜），凡属散装的，可暂按农业 产品１３％税率征收增值税，但对各种袋装酱菜仍按１７％的税率征收增值税。 　　四、关于免税农业产品等收购凭证问题。 　　增值税一般纳税人从农业生产者手中收购的免税农业产品及从城乡居民手中收购 的废旧物资作为原材料，不能取得增值税专用发票的，经主管国家税务局批准，可凭 市局津国税征（１９９４）８号和原市局税征（１９９４）４２号文件规定的统一印 制的收购凭证上注明的收购金额，依１０％的扣除率计算进项税额予以扣除。 　　五、关于政策性免税的审批手续。 　　对增值税条例、细则及有关文件明确规定的免税项目，应按规定办理免税审批手 续。审批程序为：由企业提出申请、专管员审查、业务科复核、税政科签注意见、报 局长审批。