１９９６年４月１５日　京国税［１９９６］０７０号 各区、县国税局，直属分局： 　　根据财政部、国家税务总局《关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的 通知》（财税字［１９９５］９２号）及市局京国税［１９９６］０４１号转发意见， 结合我市外商投资企业具体情况，现将外商投资企业１９９５年度出口退税清算工作 中的有关问题通知如下，请贯彻执行。 　　一、清算工作的总体要求： 　　鉴于外商投资企业执行财税字［１９９５］９２号文件后政策变化较大，税款清 算工作复杂，各局应高度重视，尽快组织涉外人员认真学习有关政策规定，严格审核 企业上报退税资料，保证按时高质量完成清算工作，清算退税企业资料应于４月３０ 日前上报市局涉外处审批。 　　二、清算内容： 　　（一）清算的范围 　　这次清算的企业范围是１９９４年１月１日以后办理工商登记的并已办理出口退 （免）税登记的外商投资企业，税款的清算应按１９９５年１－６月和７－１２月两 个期间分别进行。 　　（二）应退税额的清算 　　１．１９９５年１－６月的应退税额的清算 　　１９９５年６月３０日以前已报关离境并作销的出口货物，按国税发［１９９５］ ０１２号文件规定公式计算应退税额。具体计算方法为： 　　当（１－６月）出口销项金额×税率≥６月末未抵扣完的进项税额 　　应退税额＝６月末未抵扣完的进项税额 　　当（１－６月）出口销项金额×税率＜６月末未抵扣完的进项税额 　　应退税额＝（１－６月）出口销项金额×税率 　　２．１９９５年７－１２月应退税额的清算 　　１９９５年７月１日以后报关离境并在当年作销的出口货物按财税字［１９９５］ ０９２号文件规定计算应退税额。具体计算方法为： 　　（１）计算降率后不予抵扣的进项税额（即“计入成本部分”）抵扣的进项税额 ＝（７－１２月）出口销项金额×（增值税条例规定的税率－出口货物退税率） 　　（２）计算１２月末未抵扣完进项税额 　　１２月末未抵扣完进项税额＝帐上新列１２月末未抵扣完的进项税－不予抵扣的 进项税额－（１－６月）应退税额 　　（３）计算７－１２月应退税额，并填写“１９９５年７月－１２月应退税额计 算表”（附件一） 　　当（７－１２月）出口销项金额×税率≥１２月末未抵扣完的进项税额 　　应退税额＝１２月末未抵扣完的进项税额 　　当（７－１２月）出口销项金额×税率＜１２月末未抵扣完的进项税额 　　应退税额＝（７－１２月）出口销项金额×税率 　　（三）清算的申报手续及申报资料 　　１．１９９５年１－６月应退税额和７－１２月应退税额应分别申报，具体手续及 申报资料仍按京国税［１９９５］０８６号规定执行。 　　２．各局受理企业申报后，应严格进行审核，签署意见后填写清算退税汇总表 （附件二），与企业申报资料一并上报市局。 　　三、出口退税的有关政策问题 　　１．对１９９４年１月１日以后办理工商登记、在１９９４年度内或１９９５年 ６月３０日前已发生出口退税业务的外商投资企业从１９９５年７月１日以后发生的 出口退税业务继续执行“免、抵、退”办法办理出口退税（企业名单见附件三）。其 它企业（不含１９９３年１２月３１日以前成立企业）一律执行“先征后退”办法办 理出口退税。 　　２．对１９９４年１月１日以后办理工商登记，１９９５年７月１日后才发生出 口业务的外商投资企业应按文件第二条内容办理清算，对１９９６年１月１日以后已 申报免税的出口收入应于４月３０日前补缴入库。 　　３．１９９４年１月１日前批准设立的外商投资企业委托外贸代理出口货物可按 财税字［１９９５］０９２号文件规定提供有关凭证资料实行免税，其进项税额不予 抵扣或退税，应计入产品成本处理。 (1)