１９９６年９月３日　国税发［１９９６］１５２号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 　　为更好地贯彻落实《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务 税收问题的通知》（财工字[１９９６]４１号）精神，现就其中有关的税收问题， 补充通知如下： 　　一、企业研究机构人员的工资，计入管理费用，在年终计算应纳税所得额时， 按计税工资予以纳税调整。 　　二、盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年 实际发生额增长达到１０％以上（含１０％），其当年实际发生的费用除按规定 据实列支外，年终经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的５０％， 直接抵扣当年应纳税所得额；增长未达到１０％以上的，不得抵扣。 　 亏损企业发生的研究开发费用,只能按规定据实列支,不实行增长达到一定比例 抵扣应纳税所得额的办法。 　三、盈利企业研究开发费用比上年增长到10%以上的，其实际发生额的50%， 如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以抵扣， 超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。