２００１年７月１０日　京地税计［２００１］３７２号 各区县地方税务局、各分局： 《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称新《征管法》)经修订后已于2001 年5月1日起施行，现将新《征管法》中有关税款退还工作的具体实施意见通知如下， 请遵照执行。 一、关于税款退还 (一)依据新《征管法》第五十一条中“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机 关发现后应当立即退还”的规定，纳税人多缴税款(包括税务机关误征、多征的税款 及税款滞纳金、罚款)，税务机关应当在办理有关内部审批手续(不须由纳税人提交退 税申请)后，立即退还税款；对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关必须办理 退还手续，不得抵缴纳税人下期应纳税款。 (二)依据《中华人民共和国个人所得税法》第十一条“对扣缴义务人按照所扣缴 的税款，付给百分之二的手续费”的规定，税务机关定期办理个人所得税税款手续费 的退还，同时个人所得税扣缴义务人可不再提交有关退还手续费的申请。 二、关于税款退还计息 依据新《征管法》第五十一条中“纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的， 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后 应当立即退还”的规定，税务机关在接到纳税人退税申请并核实后，在退还多缴税款 的同时，应按照下面有关要求。计算并退付其多缴税款的利息。 (一)计息范围 依据国家税务总局国税发[2001]54号《关于贯彻实施〈征管法〉有关问题的通知》 中“对纳税人超过应纳税额缴纳税款的退还，不包括预缴税款的退还、出口退税和 政策性税收优惠的先征后退等情形”的规定，目前退税按退还类型划分的先征后退、 减免退税、汇算清缴结算退税、提取银行代征手续费、提取其他代征手续费、提取代 扣手续费和其他退税各项，在办理退税时不得计付利息；只有纳税人发现并申请退还 的“误收退税”，税务机关在办理多缴税款的退还时，必须同时计算并退付利息。 按照新《征管法》第九十条“耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具 体办法，由国务院另行制定”的规定，上述各税在办理退税时暂不予计付利息。 (二)计息时间 2001年5月1日前发生的纳税人多缴税款，计付利息时间从2001年5月1日起，至税 务部门提交国库办理退款日期止； 2001年5月1日后发生的纳税人多缴税款，计付利息时间从纳税人结算缴纳税款划 转国库之日起，至税务部门提交国库办理退款日期止。 (三)适用利率 按人民银行公布的同期活期存款利率执行。 (四)利息金额的计算 退付税款的利息金额不需纳税人申请，由税务机关计会部门依据下列公式计算： 利息金额＝退还税款金额×利率×多缴税款计息天数 其中：退还税款金额：即本次要退还的纳税人多缴税款金额； 利率：即同期人民银行公布的活期储蓄存款年利率／360天； 多缴税款计息天数：纳税人缴纳税款的入库日期至税务部门提交国库办理退款日 期止；若原缴款入库日期为2001年5月1日前的，计息日期从2001年5月1日算起。 (五)退付利息的预算科目 在财政部、国家税务总局未明确退付利息使用的预算科目前，暂使用各税种的 “税款滞纳金、罚款收入”科目，无“税款滞纳金、罚款收入”科目的，使用其缴纳 税款的收入科目。 (六)《收入退还书》的填开要求 办理纳税人发现的多缴税款的退还审批手续仍按原规定执行。退还的税款和利息 应分别填开《收入退还书》，其中退还利息的《收入退还书》中“追税原因”填写 “多缴税款计息”。 各区县地方税务局、各分局的计会部门应严格按照上述有关要求，计算并填开 《收入退还书》，同时必须在签发《收入退还书》的当日送交当地支库，国库各区县 支库应及时办理税款的退付工作，不得延误。 三、关于税款退还计付利息办法，国家有新规定后，按新规定执行。 (1)