１９９５年５月１２日 京财会［１９９５］７１７号 (通知略) 附件：财政部关于印发企业缴纳土地增值税会计处理规定的通知 　　　　　财会字［１９９５］１５号 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂 行条例实施细则》的规定，现对企业缴纳土地增值税有关会计处理办法的规定通知如 下： 一、缴纳土地增值税的企业应在"应交税金"科目下增设"应交土地增值税"明细科 目进行核算。 二、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，按规定计 算出应缴纳的土地增值税，应分别以下情况进行会计处理： １．主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记"经营 税金及附加"(房地产开发企业)、"经营税金"(外商投资房地产企业)、"营业税金及附 加"(股份制试点企业)、"营业税金"(对外经济合作企业)等科目，贷记"应交税金一应 交土地增值税"科目。 ２．兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记"其他 业务支出"[工业、农业、商业、运输(交通、民航)、邮电、施工企业、外商投资工业、 农业、商业、交通、施工企业]、"其他营业支出"(金融企业)、"营业税金及附加" (旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业)、"营业税金"(对外经济合作企业、 外商投资租赁、旅游企业)、"内部供应和销售支出"[运输(铁路)企业]、"其他营业税 金"(外商投资银行)等科目，贷记"应交税金一应交土地增值税"科目。 　　３．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"或 "在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建支出"等科目核算的，转让时应缴纳的 土地增值税，借记"固定资产清理"、"在建工程"、"专项工程支出"、"固定资产购建 支出"等科目，贷记"应交税金一应交土地增值税"科目。 三、企业缴纳土地增值税时，借记"应交税金一应交土地增值税"科目，贷记"银 行存款"等科目。 四、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地 增值税，借记"应交税金一应交土地增值税"科目，贷记"银行存款"等科目；待该房地 产营业收入实现时，再按本规定第二条第l、２款的规定进行会计处理；该项目全部 竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记"银行存款"等科目， 贷记"应交税金一应交土地增值税"科目，补交的土地增值税作相反的会计分录。 预交土地增值税的企业，"应交税金一应交土地增值税"科目的借方余额包括预交 的土地增值税。 五、为了提供土地增值税的计算依据，企业应将取得土地使用权时所支付的金额、 开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等，在有关会计科目或备查簿中详细登 记。 六、企业按规定补交应由已实现的１９９４年经营损益负担的土地增值税，借记 "以前年度损益调整"科目，贷记"应交税金一应交土地增值税"科目；实际补交时，借 记"应交税金一应交土地增值税"科目，贷记"银行存款"等科目。１９９５年１月１日 至本规定印发之日期间的土地增值税参照本规定进行会计处理。 (1)