１９９７年６月１６日　京财税［１９９７］７５８号 现将财政部、国家税务总局财税字［１９９７］４５号《关于转发〈国务院关于 调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》转发给你们，并做如下补充规定， 请一并贯彻执行。 １．凡在北京市行政区域内的金融保险企业及其他有金融保险业务的单位，在本 文件下发后，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，在继续接受所在地地 方税务机构的征收管理同时，向所在地的国家税务机构办理税务登记手续。对逾期不 办的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。 ２．财政部、国家税务总局财税字［１９９７］４５号文件中提出的逾期贷款问 题，应分别按照财政部、国家税务总局的有关文件确定执行。 附件：财政部、国家税务总局关于转发《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问 题的通知》的通知 　　　　　１９９７年３月１４日　财税字［１９９７］４５号 现将《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》（国发［１９９７］ ５号）转发给你们，请遵照执行。 为了更好地贯彻执行国务院通知精神，进一步规范金融保险业的税收政策，现将 有关金融保险业营业税问题一并明确如下： 一、关于对经济特区内（包括上海浦东新区和苏州工业园区，下同）的外商投资 和外国金融企业（以下简称外资金融机构）来源于特区内、外营业收入的划分问题 经济特区内的外资金融机构来源于特区内的收入，是指外资金融机构直接为设在 本特区内的单位提供金融保险劳务所取得的营业收入；来源于特区外的收入，是指外 资金融机构直接为设在本特区外的单位提供金融保险劳务所取得的营业收入。 经济特区内的外资金融保险劳务所取得的来源于特区内、外的营业收入应当分别 核算；未分别核算或不能分别核算的，一律视为来源于特区外的营业收入征收营业税。 二、关于逾期贷款纳税义务发生时间问题 金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利的当天。 对超过催收贷款核算年限的逾期贷款，可按实际收到的利息收入征收营业税。 催收贷款的核算年限按财务制度的有关规定执行。 三、关于融资租赁业务营业额问题 纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值） 减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、 运杂费、安装费、保险费等费用。 四、关于保险公司办理储金业务的征税问题 储金业务，是指保险公司在办理保险业务时，不是直接向投保人收取保费，而是 向投保人收取一定数额的到期应返还的资金（称为储金），以储金产生的收益作为保 费收入的业务。 储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一 年期存款利率折算的月利率计算。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之 和乘以５０％。 按上述规定计算储金业务营业额后，在计算保险企业其他业务营业额时，应相应 从"保费收入"账户营业收入中扣除储金业务的保费收入。 纳税人将收取的储金加以运用取得的收入，凡属于营业税征税范围的，应按有关 规定征收营业税。 五、关于出纳长款、结算罚款的征税问题 对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。 对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营 业税。 六、关于对贴现、押汇业务的征税问题 对金融机构办理贴现、押汇业务按"其他金融业务"征收营业税。金融机构从事再 贴现、转贴现业务取得的收入，属于金融机构往来，暂不征收营业税。 七、关于金融机构收取的账单费、凭证费、邮电费等费用的征税问题 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条的有关规定，金融机构 在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票等属于应征收营业税的混合销售行为， 应将此项销售收入并入营业额中征收营业税。 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条及《中华人民共和国营业税暂行 条例实施细则》第十四条的有关规定，金融机构提供金融保险业劳务时代收的邮电费 也应并入营业额中征收营业税。 八、关于委托贷款业务代扣代缴营业税的问题 金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方 的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，在征收营业税时，由 最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业 税，并向经办机构所在地主管税务机关解缴。 九、关于初保、分保业务的征税问题 按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十一条的规定，保险业实 行分保险的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。为 了简化手续，在实际征收过程中，可对初保人按其向投保人收取的保费收入全额（即 不扣除分保费支出）征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。 附件：国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知 　　　　　１９９７年２月１９日　国发［１９９７］５号 为了发挥税收的调控作用，进一步理顺国家与金融、保险企业之间的分配关系， 促进金融、保险企业间平等竞争，保证国家财政收入，国务院决定，从１９９７年１ 月１日起，调整金融保险业的税收政策。现将有关问题通知如下： 一、规范金融、保险企业的所得税税率，对目前执行５５％所得税税率的金融、 保险企业，其所得税税率统一降为３３％。金融、保险企业所得税的预算级次不变。 二、修订《中华人民共和国营业税暂行条例》中有关金融保险业营业税税率的规 定，将金融保险业营业税税率由现行的５％提高到８％。提高营业税税率后，除各银 行总行、保险总公司缴纳的营业税仍全部归中央财政收入外，其余金融、保险企业缴 纳的营业税，按原５％税率征收的部分，归地方财政收入，按提高３％税率征收的部 分，归中央财政收入。 三、对经济特区内（包括上海浦东新区和苏州工业园区，下同）设立的外商投资 和外国金融企业，凡来源于特区内的营业收入，继续执行自注册登记之日起，５年内 免征营业税的优惠政策，免税期满后，按８％的税率征收；对来源于经济特区外的营 业收入部分，不再执行特区内的免税优惠政策，按特区外设立的外商投资和外国金融 企业的有关税收政策执行。 四、对１９９６年１２月３１日之前在特区外设立的外商投资和外国金融、保险 企业，在１９９８年１２月３１日前，营业税减按５％征收，仍作为地方财政收入； 自１９９９年１月１日起，按８％征收。对１９９７年１月１日后特区外新设立的外 商投资和外国金融、保险企业，一律执行８％的营业税税率。 五、提高金融保险业营业税税率后，对国家政策性银行减按５％的税率征收。政 策性银行缴纳的营业税仍作为国家资本金投资返还给政策性银行。政策性银行资本金 达到国务院规定金额之日起，返还政策停止执行。 六、提高金融保险业营业税后，对农村信用社营业税，在１９９７年１２月３１ 日前减按５％征收，仍作为地方财政收入；自１９９８年１月１日起恢复按８％的税 率征收。 七、提高金融保险业营业税税率后，对随同营业税附征的城市维护建设税及教育 费附加，仍按原税率５％计征，提高３％税率的部分予以免征。附征的收入仍归地方 财政收入。 八、提高金融保险业营业税税率后，现由地方税务局所属征收机关负责征收的金 融、保险企业营业税，改由国家税务局和地方税务局所属征收机构共同征收。其中按 原５％税率计征的部分，由地方税务局所属征收机构负责征收，按提高３％税率计征 的部分，由国家税务局所属征收机构负责征收。各银行总行、保险总公司缴纳的营业 税，继续由国家税务总局直属征收机构负责征收。随同营业税征收的城市维护建设税 和教育费附加，由地方税务局所属征收机构负责征收。 　　调整金融保险业的税收政策，是国务院作出的一项重要决策，各地人民政府要高 度重视，加强领导；各级国家税务局机关和地方税务局机关要密切合作，切实加强征 管，堵塞"跑、冒、滴、漏"；各金融、保险企业要进一步强化纳税意识，按国家规定 及时足额申报纳税，确保国家金融保险企业税收政策的贯彻执行。 (1)