１９９９年８月２７日 国税函[１９９９]５８６号
四川省地方税务局：
你局《四川省地方税务局关于四川华能东西关电厂建设工程材料差价是否征收营
业税的请示》 (川地税发L１９９９]０８３号)收悉。关于工程材料价差应否并入施
工企业营业额的问题，经研究，现批复如下：
《
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，纳税人从事建筑、
修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用材料及其他
物资和动力的价款在内。根据这一规定，建设单位自行采购建筑材料后以预算价提供
给施工企业的，其实际采购价高于预算价的部分，也应并入施工企业的营业额内征收
营业税。
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