１９９８年６月９日　建计［１９９８］１２８号 一、调账原则 房地产事业单位自１９９８年７月１日起执行《事业单位会计制度》及《房地产 事业单位执行〈事业单位会计制度〉的补充规定》。对１９９８年７月１日以前按 《房地产单位会计制度》核算的业务事项不再调整。 房地产事业单位应当按照新制度的要求对１９９８年７月份的月初余额进行调整， 调整事项应作为１９９８年７月份的经济事项（调整月初数）记入１９９８年７月份 有关账内。 二、账目调整 １．"固定资产"和"经租房产"科目 新制度对"固定资产"和"经租房产"科目的设置和核算内容不变，可沿用旧账。 ２．"向其他单位投资"和"有价证券"科目 新制度将原制度"向其他单位投资"和"有价证券"科目合并为"对外投资"科目。调 账时，应将"向其他单位投资"和"有价证券"科目余额合并转入"对外投资"科目。 ３．"城市维护费支出"和"危房改造支出"科目 新制度将原制度"城市维护费支出"和"危房改造支出"科目合并为"专款支出"科目。 调账时，应将"城市维护费支出"和"危房改造支出"科目余额合并转入"专款支出"科目。 ４．"房地产经营管理支出"和"供暖作业支出"科目 新制度将原制度"房地产经营管理支出"和"供暖作业支出"科目合并为"事业支出" 科目。调账时，应将"房地产经营管理支出"和"供暖作业支出"科目余额合并转入"事 业支出"科目。 ５．"房屋建设支出"、"多种经营支出"和"辅助生产"科目 新制度将原制度"房屋建设支出"、"多种经营支出"和"辅助生产"科目合并为"成 本费用"科目。调账时，应将"房屋建设支出"、"多种经营支出"和"辅助生产"科目余 额合并转入"成本费用"科目。 ６．"上交上级支出"科目 新制度将原制度"上交上级支出"科目改为"上缴上级支出"科目。调账时，应将 "上交上级支出"科目余额转入"上缴上级支出"科目。 ７．"拨出经费"科目 新制度也设置了"拨出经费"科目，但核算内容有所减少，以非财政预算资金对附 属单位补助不再在本科目核算，改在"对附属单位补助"科目核算。调账时，应将"拨 出经费"科目余额中以非财政预算资金对附属单位补助，转入"对附属单位补助"科目； 其他余额保留在"拨出经费"科目中。 ８．"修建工程"科目 新制度没有设置"修建工程"科目，经租房产修建支出改在"房产专项基金"和"事 业支出"科目核算；其他房屋修建支出改在"经营支出"科目核算。调账时，应将"修 建工程"科目余额中属于经租房产的修建支出转入"房产专项基金"和"事业支出"科目； 将属于其他房屋修建支出转入"经营支出"科目。 ９．"管理费用"科目 新制度没有设置"管理费用"科目，发生的这类费用改在"事业支出"和"经营支出" 科目核算。"管理费用"科目期末无余额，可直接取消。 １０．"待摊费用"科目 新制度没有设置"待摊费用"科目，已经发生的这类费用直接在有关支出类科目核 算，不再采用待摊的做法。调账时，应将"待摊费用"科目余额转入"事业支出"、"经 营支出"等科目。 １１．"材料采购"科目 新制度不采用计划成本法核算材料，因此没有设置"材料采购"科目，购入的材料 按实际成本法直接通过"材料"科目核算。根据原制度的规定，该科目余额为货款已经 支付，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料，因此，调账时，应将"材料采购" 科目的余额转入"预付账款"科目。 １２．"采购保管费"科目 新制度没有设置"采购保管费"科目，发生的这类费用在"事业支出"、"经营支出" 等科目核算，不再计入材料成本。调账时，应将"采购保管费"科目余额转入"材料"科 目。 １３．"主要材料"、"其他材料"、"周转材料"、"低值易耗品"和"材料成本差异" 科目 新制度将原制度"主要材料"、"其他材料"、"周转材料"和"低值易耗品"科目合并 为"材料"科目。新制度不采用计划成本法核算材料，因此没有设置"材料成本差异"科 目。调账时，应先将"材料成本差异"的余额分别转入"主要材料"、"其他材料"、"周 转材料"和"低值易耗品"科目，再将各该科目余额合并转入"材料"科目。 １４．"建筑产品"和"工业产品"科目 新制度将原制度"建筑产品"科目和"工业产品"科目合并为"产成品"科目。调账时， 应将"建筑产品"和"工业产品"科目余额合并转入"产成品"科目。 １５．"现金"、"银行存款"和"专项存款"科目 新制度对"现金"和"银行存款"科目的设置和核算内容不变，可沿用旧账。 新制度没有设置"专项存款"科目，专项存款改在"银行存款"科目核算。调账时， 应将"专项存款"科目的余额转入"银行存款"科目。 １６．"应收租金"、"租金调整损失"和"基数租金"科目 新制度没有设置"应收租金"、"租金调整损失"和"基数租金"科目。调账时，应将 各该科目的余额转入单位设置的辅助登记簿。 １７．"预付工程款"科目 新制度将原制度"预付工程款"科目改为"预付账款"科目，核算内容有所扩大，除 预付工程款外，预付贷款等也在本科目核算。调账时，应将"预付工程款"科目余额转 入"预付账款"科目。 １８．"应收工程款"科目 新制度将原制度"应收工程款"科目改为"应收账款"科目，核算内容有所扩大，除 应收工程款外，对外销售产品、材料等应收取的款项也在本科目核算。调账时，应将 "应收工程款"科目余额转入"应收账款"科目。 １９．"其他应收款"科目 新制度也设置了"其他应收款"科目，但核算内容较原制度有所减少，预付货款及 对外销售产品、材料等应收取的款项，不在本科目核算。调账时，应将"其他应收款" 科目余额中的预付贷款转入"预付账款"科目；将对外销售产品、材料等应收取的款项 转入"应收账款"科目；其他余额保留在"其他应收款"科目。 ２０．"待弥补超支及亏损"科目 新制度没有设置"待弥补超支及亏损"科目，超支及亏损不再从"事业结余"、"经 营结余"科目转出。调账时，该科目各明细科目余额中应由上级主管部门拨款弥补的 超支及亏损，转入"其他应收款"科目；该科目"待弥补房地产超支"、"待弥补供暖超 支"明细科目余额中应由单位以后年度事业结余弥补的超支，转入"事业结余"科目； "应弥补亏损"明细科目余额中应由以后年度经营结余弥补的亏损，转入"经营结余"科 目。 ２１．"待处理财产损失"科目 新制度没有设置"待处理财产损失"科目，对各种盘亏和报废毁损的财产物资应及 时调账。调账时，该科目余额中属于盘亏毁损的固定资产部分，转入"固定基金"科目； 盘亏毁损的经租房产部分，转入"经租房产基金"科目；盘亏毁损的流动资产部分，转 入"事业基金"科目。 ２２．"专项工程支出"科目和"专用基金"科目 新制度没有设置"专项工程支出"科目。调账时，应将该科目余额中更新改造工程 支出明细科目余额，转入"专用基金--更新改造基金"科目；将大修理工程支出明细科 目余额，转入"专用基金--大修理基金"科目；将临时设施工程支出明细科目余额，转 入"专用基金--临时设施费"科目等。 新制度保留了"专用基金"科目，核算内容较原制度有所变化，不再提取经营发展 基金、职工奖励基金、后备基金、临时设施费和劳动保险基金，格原规定提取的更新 改造基金、大修理基金改为提取修购基金。调账时，应将该科目余额中"经营发展基 金"明细科目余额转入"事业基金--一般基金"科目；将"更新改造基金"、"大修理基 金"明细科目余额合并转入"专用基金--修购基金"科目；将"职工福利基金"明细科目 余额转入"专用基金--职工福利基金"科目，将"劳动保险基金"、"职工奖励基金"、 "后备基金"和"临时设施费"明细科目余额转入"专用基金--其他基金"科目，用完后不 再提取。 ２３．"房地产收支结余分配"、"供暖收支结余分配"和"盈余分配"科目 新制度将原制度"房地产收支结余分配"、"供暖收支结余分配"和"盈余分配"科目 合并为"结余分配"科目。调账时，应将"房地产收支结余分配"、"供暖收支结余分配" 和"盈余分配"科目余额合并转入"结余分配"科目。 ２４．"固定基金"和"固定资产折旧"科目 新制度也设置了"固定资产"科目，但没有设置"固定资产折旧"科目，对固定资产 不再计提折旧。调账时，应将"固定资产折旧"科目余额转入"固定基金"科目。"固定 基金"科目可沿用旧账。 ２５．"经租房产基金"和"经租房产折旧"科目 新制度也设置了"经租房产基金"科目，但没有设置"经租房产折旧"科目，对经租 房产不再计提折旧。调账时，应将"经租房产折旧"科目余额转入"经租房产基金"科目。 "经租房产基金"科目可沿用旧账。 ２６．"流动基金"科目 新制度没有设置"流动基金"科目，流动基金改在"事业基金"科目核算。调账时， 应将"流动基金"科目余额转入"事业基金"科目。 ２７．"其他单位投入资金"科目 新制度没有设置"其他单位投入资金"科目，投入的固定资产改在"固定资金"科目 核算；投入的流动资产改在"事业基金"科目核算。调账时，应将"其他单位投入资金" 科目余额中属于投入的固定资产部分，转入"固定基金"科目，属于投入的流动资产部 分，转入"事业基金"科目。 ２８．"城市维护费拨款"和"危房改造基金"科目 新制度将原制度"城市维护费拨款"和"危房改造资金"科目合并为"拨入专款"科目。 调账时，应将"城市维护费拨款"和"危房改造资金"科目余额合并转入"拨入专款"科目。 ２９．"租金收入"、"供暖作业收入"、"房政管理收入"和"其他业务收入"科目 新制度将原制度"租金收入"、"供暖作业收入"和"房政管理收入"科目合并为"事 业收入"科目。调账时，应将"租金收入"、"供暖作业收入"和"房政管理收入"科目余 额合并转入"事业收入"科目。 新制度没有设置"其他业务收入"科目，原属于其他业务收入核算内容的房屋交换 手续费等预算外资金改在"应缴财政专户款"科目核算；委托经租管理费、广告地位占 用费等经营性收入改在"经营收入"科目核算；固定资产出租等其他收入改在"其他收 入"科目核算。调账时，应将"其他业务收入"科目余额中房屋交换手续费等预算外资 金转入"应缴财政专户款"科目；将委托经租管理费、广告地位占用费等经营性收入 转入"经营收入"科目；将固定资产出租等其他收入转入"其他收入"科目。 ３０．"所属上交收入"科目 新制度将原制度"所属上交收入"科目改为"附属单位缴款"科目。调账时，应将 "所属上交收入"科目余额转入"附属单位缴款"科目。 ３１．"拨入经费"科目 新制度将原制度"拨入经费"科目分解为"财政补助收入"和"上级补助收入"科目。 调账时，应将"拨入经费"科目余额中属于财政补助资金的部分，转入"财政补助收 入"科目；属于非财政补助资金的部分，转入"上级补助收入"科目。 ３２．"银行借款"科目 新制度将原制度"银行借款"科目改为"借入款项"科目。调账时，应将"银行借 款"科目余额转入"借入款项"科目。 ３３．"预收租金"、"预收建房款"和"预收工程款"科目 新制度将原制度"预收租金"、"预收建房款"和"预收工程款"科目合并为"预收账 款"科目，核算内容也有所扩大，除以上三项预收款外，预收货款也在本科目核算。 调账时，应将"预收租金"、"预收建房款"和"预收工程款"科目余额合并转入"预收账 款"科目。 ３４．"应付工程款"科目 新制度将原制度"应付工程款"科目改为"应付账款"科目，核算内容有所扩大，除 应付工程款外，应付供应单位的货款等也在本科目核算。调账时，应将"应付工程款" 科目余额转入"应付账款"科目。 ３５．"租赁保证金"、"其他应付款"和"应付工资"科目 新制度也设置了"其他应付款"科目，核算内容较原制度有所变化，应付货款、预 收货款等不再在本科目核算；租赁保证金、应付工资等改在本科目核算。新制度没有 设置"租赁保证金"和"应付工资"科目。调账时，应将"租赁保证金"和"应付工资"科目 余额转入"其他应付款"科目，将"其他应付款"科目中应付货款转入"应付账款"科目； 将预收货款转入"预收账款"科目；其他余额保留在"其他应付款"科目中。 ３６．"预提费用"科目 新制度没有设置"预提费用"科目，不再采用预提费用的做法。调账时，应将"预 提费用"科目余额转入"事业支出"、"经营支出"等科目。 ３７．"应交税金"科目 新制度也设置了"应交税金"科目，核算内容较原制度有所扩大，增加了代征契税 等。该科目可沿用旧账。 ３８．"专项应交款"科目 新制度也设置了"专项应交款"科目，核算内容较原制度有所变化，只核算根据房 改政策出售经租房产收入中按规定应交上级主管部门或有关机构的部分，上缴财政的 收入、代征的契税等不再在本科目核算。上缴财政的收入分别在"应缴预算款"和"应 缴财政专户款"科目核算，代征的契税等在"应交税金"科目核算。调账时，应将"专项 应交款"科目余额中属于应缴预算款的部分，转入"应缴预算款"科目；属于应缴财政 专户款的部分，转入"应缴财政专户款"科目；代征的契税等转入"应交税金"科目。 在《房地产事业单位执行〈事业单位会计制度〉的补充规定》发布前，单位如有 将根据房改政策出售经租房产收入中按规定应交上级主管部门或有关机构的部分在其 他科目核算的，调账时，应将这部分余额转入"专项应交款"科目。 ３９．"待处理财产盘盈"科目 新制度没有设置"待处理财产盘盈"科目，盘盈的财产物资应及时调账。调账时， 该科目余额中属于盘盈的固定资产部分转入"固定基金"科目，盘盈的经租房产部分 转入"经租房产基金"科目，盘盈的流动资产部分转入"事业基金"科目。 ４０．"房产专项资金"科目 新制度将原制度"房产专项资金"科目改为"房产专项基金"科目。调账时，应将 "房产专项资金"科目余额转入"房产专项基金"科目。 ４１．"工程结算"和"销售"科目 新制度将"工程结算"和"销售"科目分解为"经营收入"、"经营支出"和"销售税金" 三个科目。"工程结算"和"销售"科目期末无余额，可直接取消。 ４２．"托管房租金结算"科目 新制度将原制度"托管房租金结算"科目改为"应付托管房租金"科目。调账时，应 将"托管房租金结算"科目余额转入"应付托管房租金"科目。 ４３．"房地产收支结余"和"供暖收支结余"科目 新制度将原制度"房地产收支结余"和"供暖收支结余"科目合并为"事业结余"科目。 调账时，应将"房地产收支结余"和"供暖收支结余"科目余额合并转入"事业结余"科目。 ４４．"盈余"科目 新制度将原制度"盈余"科目改为"经营结余"科目。调账时，应将"盈余"科目余额 转入"经营结余"科目。 三、会计报表 单位１９９８年７月份的"资产负债表"的"年初数"栏内的各项目数字，应根据上 年末"资金平衡表"的"期末数"栏内所列数字按照新会计制度的规定进行调整后填列。 调整方法参照上述调账有关规定处理。１９９８年７月份以后的"资产负债表"应按新 制的规定编制。 由于收入、支出等科目已按新制度的规定进行调整，１９９８年７月份及以后的" 收入支出表"应按新制度的规定编制。 （5）