各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?
　　为合理解决期货交易升贴水有关税款征收与专用发票开具问题，现将增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策通知如下：?
　　一、增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的，无论发生升水或贴水，均可按照标准仓单持有凭证（式样见附件１）所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票。
　　二、对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销（即提取货物退出期货流通）时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。?
　　发生贴水的，该仓单注销时，注册人应当就贴水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额，注销人凭取得的专用发票调减进项税额，不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票。注册人开具负数专用发票时，应当取得商品交易所出具的《标准仓单注册升贴水单》或《标准仓单注销升贴水单》（式样见附件２、附件３），按照所注明的升贴水金额向注销人开具，并将升贴水单留存以备主管税务机关检查。?
　　三、本通知自２００５年１２月１日起执行。１２月１日前注册的期货仓单交易增值税征管问题仍按《国家税务总局关于印发＜货物期货征收增值税具体办法＞的通知》（国税发［１９９４］２４４号）及有关规定执行。?
　　四、本通知所称升水，是指按照规定的期货交易规则，所注册货物的等级、重量、类别、仓库位置等相比基准品、基准仓库为优的，交易所通过升贴水帐户支付给货物注册方的一定差价金额。发生升水时，经多次交易后，标准仓单持有人提取货物注销仓单时，交易所需通过升贴水帐户向注销人收取与升水额相等的金额。?
　　所称贴水，是指按照规定的期货交易规则，所注册货物的等级、重量、类别、仓库位置等相比基准品、基准仓库为劣的，交易所通过升贴水帐户向货物注册方收取的一定差价金额。发生贴水时，经多次交易后，标准仓单持有人提取货物注销仓单时，交易所需通过升贴水帐户向注销人支付与贴水额相等的金额。?
　　五、本通知执行中遇有问题，请及时上报总局（流转税管理司）。

附件1

××商品交易所标准仓单持有凭证
（式样）

    根据××商品交易所章程、交易规则和实施细则的规定，此凭证代表所列商品的所有权，受法律保护。本签发日前原《标准仓单持有凭证》自动作废。任何涂改、伪造等行为将受法律制裁。

******公司（0156）（括号内为席位编号）　　　　                 签发日期：2005-10-12

客户代码 品种 产期 等级 类别 仓库 货位 产地 仓单数量 冻结数量 质押数量 抵押数量

01500035 WT 2004　02  GP　*** *** *** 175 0 160 0
01500045 WT 2004　02  GP　*** *** *** 175 0 160 0
01900435 CF 2004 328B  C2 *** *** *** 5   0  0  3

合计　　　　　　　　　　　　　　　　　321　 301 3

    备注：仓库、货位、产地为***表示为标准仓单

 

             会员签字：　 　××商品交易所（章）

 

附件2

××商品交易所标准仓单注册升贴水单
（式样）

会员：0006                             日期：2005-10-18

客户编码	类型	品种	产期	等级	类别	仓库	货位	产地	公定重量	仓单数量	类别升贴水	等级升贴水	仓库升贴水	溢短升贴水	产地升贴水	总升贴水	日期
10800541	注册	CF	2005	330B	C1	086	***	***	20.031	1	0	2000	0	390.6	0	2390.6	2005-10-18
17900314	注册	CF	2005	329B	C1	086	***	***	19.771	1	0	0	0	-2862.5	0	-2862.5	2005-10-18
合计										2	0	2000	0	-2471.9	0	-471.9

备注：本单一式两联，会员留存第一联，结算部留存第二联。

 

会员签字:   ××商品交易所　（章）

 

附件3

××商品交易所标准仓单注销升贴水单
（式样）

会员：0006                          日期：2005-10-18

客户编码	类型	品种	产期	等级	类别	仓库	货位	产地	公定重量	仓单数量	类别升贴水	等级升贴水	仓库升贴水	溢短升贴水	产地升贴水	总升贴水	日期
10800541	注销	CF	2004	329A	C2	086	***	***	19.822	1	0	0	0	2047	0	2047	2005-10-18
17900314	注销	CF	2004	329A	C2	086	***	***	20.032	1	0	0	0	-368	0	-368	2005-10-18
合计										2	0	0	0	1679	0	1679

备注：本单一式两联，会员留存第一联，结算部留存第二联。
　　　　　　　　　　　　　

会员签字： ××商品交易所　（章）