关于印发《关于农业企业制定内部财务管理办法的指导意见》的通知(一)
(95)财农字第8号颁布时间:1995-03-20
1995年3月20日 (95)财农字第8号
国务院有关部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、新疆生产
建设兵团:
制定企业内部财务管理办法,是完善我国新建立的企业财务制度体系的一个
重要环节,也是加强企业内部财务管理的有力措施。为了指导、帮助、督促农业
企业制定企业内部财务管理办法,我们根据农业企业财务管理的具体情况,并参
照工业企业有关文件,制定了《关于农业企业制定内部财务管理办法的指导意见
》,现印发给你们,请组织实施。执行中有什么问题,请及时将情况报送我们。
附件:关于农业企业制定内部财务管理办法的指导意见
农业企业内部财务管理办法是农业企业根据《企业财务通则》和农业企业财
务制度的规定,结合其自身生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务
活动的管理办法。企业必须按照国家的统一要求,建立起合理、科学、有序的内
部财务管理办法,既把国家赋予企业的理财权具体化、制度化,也要强化企业自
我约束,确保新的财务制度体系的有效实施。
一、制定企业内部财务管理办法的基本原则
建立企业内部财务管理办法必须遵循以下原则:
(一)必须遵循国家统一规定
《企业财务通则》和分行业的企业财务制度是国家进行宏观财务管理的财务
法规,是企业活动必须遵循的原则规范。制定农业企业内部财务管理办法,必须
依据并遵循《企业财务通则》、农业企业财务制度和国家的其他有关财务法规,
不能超越或突破国家的统一规定,更不能脱离国家财务法规另搞一套、确保国家
财务法规的有效实施。
(二)必须充分体现企业生产经营特点及其管理要求
农业企业具有农业、工业、商品流通业、交通运输业、建筑业、服务业等六
大行业并存,农、林、牧、副、渔同时发展,农、工、商综合经营的特点,各行
业又有不同的生产规模、经营方式、组织形式,其财务活功的方式方法也不可能
完全一致。企业制定内部财务管理办法,既要遵循国家统一规定,又要充分考虑
其生产经营特点和管理要求,使之具有较强的可操作性。对国家赋予的理财自主
权,企业应在内部财务管理办法中具体化,凡是可由企业进行选择的财务事项,
企业应根据国家统一规定并结合其实际情况作出具体规定。
(三)必须全面规范企业的各项财务活动
企业的财务活动贯穿于主产经营的全过程,财务管理也必须是对全过程的管
理。企业制定内部财务管理办法,应该体现全面性的原则,既要有资金筹集的管
理制度,也要建立资产、收入和费用、利润分配等管理制度,还要建立对家庭农
场的财务管理制度,同时对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作规定
的有关内容、企业内部财务关系、财务管理体制以及相关的职责分工等,也应作
出规范,确保企业财务活动有序运行。
二、企业内部财务管理办法的结构体系
(一)企业内部财务管理体制
1.明确农业企业场长(经理)在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法
规,根据企业财务预算方案组织好企业生产经营,具体确定企业内部财务管理机
构设置;组织拟定企业内部财务管理办法,接受企业内部审计机构的财务检查以
及财政、税务、审计机关的监督等。
2.明确企业财务负责人(总会计师或行使总会计师职权的企业领导人员)的
权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策;审核重要财务事项;协调各职能部门、
基层单位与财务部门的关系;组织制定财务预算,负责预算方案的实施,并督促
企业财务部门下达落实成本、费用、利润、家庭农场上交利费等考核指标;定期
检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况,研究解决执行中的问题;负责
组织企业财务核算,审核财务决算等。
3.明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析;
具体制定企业内部财务管理办法,组织、指导基层单位的财务管理和经济核算;
如实反映本单位的财务状况和经营成果,监督财务收支,依法计算缴纳国家税金
并向有关方面报送财务决算;参与企业经营决策,统一调度资金,统筹处理财务
工作中出现的问题。
4.明确各职能部门的权责。包括配合财务部门落实财务预算,检查分析财务
预算、计划的执行情况;组织基层单位的财务管理工作;建立基层单位的财务控
制制度;填报各种原始记录和报表,做好各项基础工作。
5.明确基层核算单位的权责。包括落实内部经营责任制和经营自主权;配合
企业财务部门落实财务预算,检查分析财务预算的执行情况;组织财务管理工作,
建立财务控制制度;订立与家庭农场职工承包合同,合理确定家庭农场上交利费
标准;抓好家庭农场实际上交利费工作,认真履行承包合同,合理分配收益;指
导家庭农场财务管理;填报各种原始记录和报表,做好各项基础工作。
6.明确企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系;企业与被投资
单位的财务关系;企业与内部单独核算单位的财务关系;企业集团公司与成员单
位之间的财务关系;企业内部各职能部门之间的财务关系;与家庭农场职工之间
的财务关系。特别是实行公司制的企业,应根据公司章程的规定具体明确企业与
股东会、董事会的关系,设置监事会的,还应明确监事会与有关各方的关系。
(二)企业内部财务管理的基础工作
1.明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业生产经营活动中的产量、质
量、工时、劳务的转移、大型农机具的作业量、设备利用、存货的消耗、收发、
领退、转移,自产农畜产品的留用,牲畜的死亡、繁殖、出售、转群、淘汰、屠
宰以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作;统一规范各种原始记录的
格式、内容和填制方法,签署、传递、汇集、反馈的要求,确保原始记录的真实、
完整、正确、清晰、及时,健全财务核算资料。
2.建立先进,合理的定额管理制度。包括定额管理的范围;制定劳动定额、
物资的采购和储备定额、费用定额、人员定额、工时定额、农机具作业定额、设
备利用率以及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序;明确定额
的执行、考核的具体办法;建立各项定额的定期修订制度等。
3.建立计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及具管理、校正、
维修等要求;严格规定企业财产物资的购进、领用、运输、转移,产品的入库、
销售等各个环节计量验收管理工作;建立验量和验质相结合的计量验收制度等。
4.建立财产、物资的管理及清查盘点制度,包括明确各项财产、物资的转移、
调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废及产役畜的转群、淘汰的管
理制度及相关手续,规定固定资产台帐制度和设备操作、使用、维护、检修岗位
责任制,以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度;建立定期和不定期
财产物资盘存制度,所有企业在编制年度决算前必须进行一次全面的清查盘点,
并且明确规宝重点清查的办法,做到帐、物、卡三相符。
5.建立场内计划价格制度。大中型企业应明确建立场内计划价格制度,包括
制定计划价格的依据、方法、实施范围和计划价格的管理等。特别是对各种在产
品、幼畜及育肥畜、半成品、备品、配件、原材料、自用农副产品、低值易耗品、
工具、动力、劳务、农机具作业等制定统一计划价格;有条件的小型企业,如需
要,也可以实行场内计划价格制度。
6.明确编制财务预算的要求,包括明确财务预算编制办法、程序,计划期内
预算调整的程序和方法等。
7.建立财务分析制度。包括财务分析的主要内容;财务分析的基本要求和组
织程序;财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。
3.建立内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工;稽核工作的内容
和要求;审核凭证,复核帐簿、报表的方法等。
(三)资金筹集的管理制度
1.规定筹资的预测及分析制度。包括资金需要量的预测,资金预算的编制,
资金成本的分析等,以便于选择最佳筹资渠道,确定合理的资金结构。
2.规定资本金管理办法。包括资本金分类管理以及资本保全、增值的管理。
应按照投资主体划分界定国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等。
需要增资扩股的企业应当明确增资扩股办法,健全实收资本验收入帐的各项程序,
明确出资责任,并建立资本保全制度。对国家各种专项拨款用于企业生产性建设
而形成各种固定资产的,要单独核算管理,转增国家资本金。
3.规定资本公积金的管理。应明确资本公积金的来源及其管理办法,具体包
括资本溢价、法定财产重估增值,资本汇率折算差额以及接受捐赠的资产等。
4.规定负债的管理。要严格划分流动负债和长期负债,明确应付款项的登记、
清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理;专项应付款的
管理;长期债券的发行审批程序及证券溢价折价的摊销;长期借款合同的管理以
及责任部门的落实;各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。
(四)货币资金及往来户结算的管理制度
1.规定货币资金日常管理的原则。包括确定企业货币资金收支的管理权限;
建立货币资金收支信息反馈制度等。
2.规定现金管理制度。应根据现金流动性大的特点,规定理金的使用范围和
库有现金限额,建立现金的内部控制制度,并规定备用金的管理办法等。
3.规定银行存款的管理办法。一是应明确各项结算纪律,保证银行结算业务
的正常进行;二是建立健全银行存款日记帐,明确规定其制度以及定期与银行对
帐单核对制度,保证帐实相符;三是健全银行存款内部控制系统,明确支票登记、
领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法,严格各环节及有关人员的责任。
4.明确其他货币资金的管理,对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、
信用证存款等要设立外埠存款台帐,对其使用情况建立经常性清理制度;对企业
单位信用卡的开设,应明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监
督办法。
5.规定外币业务的管理制度。具有涉外经济业务的企业应明确外币业务的管
理办法。一是健全外汇资金登记保管手续;二是合理选用折合汇率,外币业务较
多的企业为简化核算手续,可选用当月 1日的市场汇价作为折合汇率。外币业务
较少的企业,为增加核算的准确性,可选用外币业务发生时的市场汇价作为折合
汇率;三是明确月份(成季度、年度)终了,企业有关外币帐户的调移、汇兑损
益的确认及相应的财务处理。
6.建立往来户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项,准确反映其形成、
回收及增减变化情况,月底对各往来款项的余额列出分户清单等。
7.建立往来户结算的定期核对与清理制度。包括每月终了对往来款项进行全
面清理,对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析,并向对方寄送对帐单进行核对。
对帐龄较长的应收帐款,应明确催收措施及有关人员责任,加快资金周转。
8.加强应收票据的管理。应健全应收票据的登记保管制度,严格应收票据的
贴现手续并做好相应的财务处理。
9.明确坏帐损失的确认办法及审批手续。应根据国家统一规定对确认坏帐的
条件做出具体规定,健全坏帐损失的控制制度,严格审批程序,特别是逾期三年
的应收帐款,应建立明确的确认、审核、报批的管理办法。
10.明确坏帐损失的财务处理方法。企业应根据其实际情况选择确定坏帐损失
的处理办法。选用坏帐备抵法的企业,应在国家规定的幅度内,合理确定坏帐准
备金的计提比例,并明确具体的帐务处理办法。
11.规定内部银行管理办法。建立内部银行(或结算中心)的企业,应明确内
部银行的职能、权限及责任;规定内部银行的结算方式和结算纪律;建立内部贷
款发放及管理办法等。
(五)存货的管理制度
1.具体规定存货的计价方法。企业增加的存货,应分别不同的方式,对购入、
自产留用、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货及自然
增加、由产役畜淘汰转增的育肥畜,在计价上作出明确规定,确保存货的正确计
价。按计划成本计价的,对计划成本与实际成本之间的差异,应明确核算和分期
摊销办法。
2.选择确定存货领用或发出的计价方法。企业领用或发出的存货,按照实际
成本核算的,应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先
出法等进行具体分析,结合企业实际情况合理确定计价方法。
3.明确存货的转移、收发、领退的管理制度及其相关手续。
4.明确幼畜成龄转为产役畜的管理制度,幼畜及育肥畜的繁殖、死亡、屠宰、
转群的管理制度及其相关手续。
5.加强低值易耗品和包装物的管理,企业应根据低值易耗品和包装物的特点,
具体明确其实物的收发、保管、报废,损坏赔偿等管理办法,同时针对一次摊销
法、分期销摊法等方法的特点,结合企业的实际情况,合理确定低值易耗品的摊
销方法。
6.建立严格的存货清查盘点制度,具体包括对存货进行定期或不定期清查盘
点制度和方法;存货的实际库存与帐面记录核对办法;存货盘盈盘亏和毁损的原
因分析以及审批程序,财务处理办法等。