１９９５年２月４日　财会字［１９９５］８号 　　根据财外字（１９９５）５号文“关于对外经济合作企业财务管理若干问题的通 知”的规定，现将对外经济合作企业若干会计处理问题规定如下： 　　一、在“八五”期间实行所得税“财政返还”办法的企业，应在“未分配利润” 科百中增设“财政返还的所得税”明细科目，企业按规定实际收到财政返还的所得税， 借记“银行存款”科目，贷记“未分配利润--财政返还的所得税”科目。年度终了， 企业应将“未分配利润”科目所属“财政返还的所得税”明细科目的年末余额，转入 “未分配利润”科目所属“未分配利润”明细科目。 　　企业应在“利润分配表”（外经会０２表附表１）中增设“财政返还的所得税” 项目（列８行），该项目反映企业实际收到财政返还的所得税。 　　企业应在“财务状况变动表”（外经会０３表）“（５）应付股利”（３０行） 项目下增设“（６）财政返还的所得税”项目（列３１行），财政返还的所得税在表 上以“－”号表示，该项目反映企业实际收到财政返还的所得税。 　　二、外经企业所属独立核算基层企业的帐面国家资本金，按现行财务隶属关系改 为企业总部的法人资本金时，应将“实收资本”科目所属按投资人设置明细科目中的 国家资本，调整为企业总部投入的法人资本；企业总部作为对所属独立核算基层企业 的长期投资处理，同时增加企业总部的国家资本金，其帐务处理为借记“长期投资-- 其他投资（向所属企业投资）”科目，贷记“实收资本--国家资本”科目。 　　三、按照规定进行清产核资试点的企业，对清查财产的会计处理，应执行我部 （９３）财会字第８０号文印发的“清产核资试点企业有关会计处理规定”。 　　四、企业计算交纳的所得税，其会计处理应执行我部（９４）财会字第２５号文 印发的“企业所得税会计处理的暂行规定”。 　　五、国家外汇体制改革后，外经企业有关外币业务的帐务处理，应执行（９４） 财会字０５号，“关于外汇管理体制改革后企业外币业务会计处理的规定”。农业已 记入“待转销汇兑损益”科目的净损益，按以下规定分别处理： 　　如发生的净损失数额较小，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记 “待转销汇兑损益”科目；如发生的净收益数额较小，也直接计入当期损益，借记 “待转销汇兑损益”科目，贷记“财务费用”科目。 　　如发生的净损失数额较大，报经批准后分期转销时，按转销的部分，借记“财务 费用”科目，贷记“待转销汇兑损益”科目；如发生的净收益数额较大，报经批准后 按期转销或弥补亏损时，按转销或弥补的部分，借记“待转销汇兑损益”科目，贷记 “财务费用”科目。 　　企业在填列“财务状况变动表”时，发生的汇兑净损失，在“其他运用”中的 “增加无形资产及其他资产”项目（３７行）反映；发生的汇兑净收益，在“其他来 源”中的“增加长期借款”项目（１２行）反映。本期转销计入损益的汇兑净损益， 在“无形资产、递延资产及其他资产摊销（减其他负债转销）”项目（３行）反映。 　　六、企业按规定标准和权限报经批准核销的环帐损失，应分别以下情况会计处理： 　　计提坏帐准备的企业，报经批准应核销的坏帐损失，应借记“坏帐准备”科目， 贷记“应收帐款”、“分期应收帐款”科目； 　　未提坏帐准备的企业，报经批准应核销的坏帐损失，应借记“管理费用”科目， 贷记“应收帐款”、“分期应收帐款”科目。 　　七、对企业无法收回的对外投资，在报经批准后，应借记“投资收益”科目，贷 记“长期投资”科目。 　　八、企业发生的各类捐赠支出、各种罚款、滞纳金、违约金等支出，借记“营业 外支出”科目，贷记“银行存款”等科目。 　　九、按规定将盈余公积、资本公积转增资本的企业，在报经批准，转增资本时， 借记“盈余公积”、“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目。 (6)