２００２年５月１０日　京财监督［２００２］９０５号 市属各单位、区县财政局： 　　为贯彻落实《中华人民共和国会计法》，整顿财经秩序，加强会计监督，根据财 政部《关于开展２００１年会计信息质量检查的通知》（财监［２００１］３９号） 和北京市财政局《北京市开展〈会计法〉执行情况检查的通知》（京财会［２００１］ ６５５号）的通知精神，我局于２００１年６月至１１月，开展了会计信息质量检查 工作，重点检查了１００户市属单位，其中市财政直接检查了５２户单位，现将市财 政检查情况通报如下： 　　一、会计信息中存在的主要问题 　　（一）资产不实 　　１．任意将不良资产从单位总资产中剔除，长期趴在账上置之不理，或私设备查 账簿，将不良资产全部转出； 　　２．不设置固定资产账，不按照规定提取折旧，任意改变折旧提取方法、年限或 提取时间，使折旧成为会计核算调节利润的手段； 　　３．费用核算不真实，该提的不提，该摊的不摊； 　　４．递延资产摊销不符合制度规定； 　　５．存货不盘点，期末不暂估入账，使存货出现负数，再有一种是不按时结转成 本，进销差价也不结转，盘盈、盘亏的商品长期挂在往来款项，使企业资产不实。 　　（二）在会计核算中涉及到往来的会计科目核算混乱，隐瞒收入、支出，调节利 润，造成效益不实，往来账款的真实性无法确认。 　　１．当期收入不进收入科目，而记入往来账目，控制收入，达到企业调节利润或 逃避税收的目的； 　　２．投资收益不入企业财务账，放入其他往来账，形成小金库； 　　３．对外借款无任何协议、合同的情况下也放入往来账，逃避责任。 　　４．有的企业在无任何依据的情况下将往来账对冲，更为严重的是会计师事务所 竞参与其中作假。 　　（三）对外投资管理失控，致使国有资产流失。 　　１．违规对外借款，造成大量借款无法收回，形成企业潜亏； 　　２．缺乏投资可行性分析，使大量资金投出后无任何回报； 　　３．投资主体产权不清晰，造成企业资产、负债均不实； 　　４．部分行政事业单位对外投资未履行审批手续； 　　５．违规核销个人借款。 　　（四）预算外资金中存在的问题是： 　　１．预算外收入不上缴或不全额上缴； 　　２．私自挪用预算外资金，或对外借款，或为职工购买商业保险； 　　３．预算外资金不入账，或放入往来账； 　　４．在无收费许可证的情况下超范围收费； 　　５．预算外资金在管理上存在漏洞。 　　（五）坐支现金现象严重。货币资金库存超限额，超范围使用现金，在收支现金 上用“白条抵库”，或将公款私存，形成“小金库”。 　　（六）财政专项拨款长期滞留，未按时拨给项目单位。 　　（七）注册资金长期不到位。 　　（八）会计基础工作较差，体现在以下问题上： 　　１．会计主体核算不明确，一套人马，两块牌子，两套账，相互之间纠缠不清； 上下级之间相互列支出，一些事业单位在下属单位报销费用。账表、账账、账证、账 实不符；未按规定设置账簿，不设总账，用明细账代替总账进行会计核算，或用一个 账本同时登记现金和银行存款；另外会计科目使用不正确，或改变科目性质； 　　２．违反《会计法》规定，将１２月２５日作为结账日，形成多笔未达账项，影 响了会计信息的真实；会计电算化软件不能按时提供会计报表及账目。 　　二、社会中介机构存在的问题 　　（一）没有按照注册会计师《独立审计准则》的要求来审核国有企业年度决算。 主要体现在：审计规范性基础工作较差，业务约定书要素不全，审计计划过于简单， 质量控制制度执行薄弱，三级复核形同虚设。 　　（二）注册会计师对财政政策不了解。比如对财政补贴政策，注册会计师在审计 年度决算时，对涉及到的补贴收入没有反映，对个别企业用政策性亏损来掩盖经营亏 损的情况视而不见。 　　（三）执行审计程序不到位。在审计计划阶段，缺乏有效的风险评估测试，不确 定重要性水平，把握不住重点审计领域；对应收账款、应付账款等债权债务审计程序 执行情况较差，缺少必要的账龄分析、函证及其替代审计程序；对存货、固定资产等 实物资产审计程序执行情况较差，缺少监盘等审计工作轨迹记录；缺少对截止日测试、 抽查原始凭证等审计程序。 　　（四）注册会计师对会计报表内容理解不深，对企业在会计报表上出现的技术问 题未能及时纠正。 　　（五）审计意见类型不恰当。由于审计程序不到位和收集证据不到位，使得审计 报告的意见类型与企业实际情况不一致，对企业存在的问题如潜在亏损、资不抵债、 持续经营能力、往来账款中的逾期应收款等披露不充分。 　　（六）会计师事务所收费标准竟相压价，客观上影响了审计质量。 　　三、对违法违规问题的处理情况 　　对检查中发现的有违法违规问题的单位，我们按照违法违规问题的性质，予以不 同形式的处理，主要处理形式包括： 　　（一）对大部分被查单位，我们采取了提出整改意见，限期整改。 　　（二）对违法违规问题较为严重的单位，我们进行了行政处罚，同时予以公告， 名单附后。 　　特此通报。望各单位加强财务管理，认真贯彻执行《会计法》，杜绝会计信息失 真问题的发生。 附件：２００１年会计信息质量抽查公告 序号　　被查单位　　　　　　　　　 主要违规事项　　　　　　 　　　　　　　　　　承办审计业务的会计师事务所　　出具审计报告类型 　　　　　　　　　　　　　 1．总账明细账不符。2．应付工资科目未进行正确核算。 1　 北京金方贸易公司　　　3．已完工在建工程未转固定资产，未提折旧，导致公司费 　　　　　　　　　　　　　 用不实。4．管理用费中列支个人所得税和地税局罚款。 　　　　　　　　　　　　　 1．资产不实57．6万元，2．利润不实187．6万元。3．递 2　 北京蓝德大厦　　　　　延资产年末未摊销48万元。4．跨期收入55万元。5．虚　　 北京万全会计师事务所　　　　　无保留意见 　　　　　　　　　　　　　 增收入84．6万元。6．违规摊销个人借款。 　　　　　　　　　　　　　 2000年4月底，未经财政部门批准，对账务进行了调整， 3　 北京金垦科贸发展公司　调减流动资产594．27万元，固定资产158．92万元，递延　 北京晶鑫磊会计师事务所　　　　拒绝表示意见 　　　　　　　　　　　　　 资产4．62万元；调增流动负债790．81万元，调增所有者 　　　　　　　　　　　　　 权益213万元，同时将预收、预付款项转入备查账。 　　　　　　　　　　　　　 1．潜亏严重，会计账簿中列示的固定资产、存货不存在， 4　 北京济发工贸公司　　　递延资产、待摊费用长期以来未做处理。2．账表、账账、　北京晶鑫磊会计师事务所　　　　保留意见 　　　　　　　　　　　　　 账实不符。3．存在任意调账问题。4．收入未按时结转。 　　　　　　　　　　　　　 1．往来账项核算不正确。2．年末未做汇兑损益调整。 5　 北京对外贸易食品供应　3．资产不实，1993年以来盘亏商品143万元长期挂账，　　 北京天正会计师事务所　　　　　无保留意见 　　 公司　　　　　　　　　未做处理。4．长期投资核算不真实，投资收益入账无依 　　　　　　　　　　　　　 据。 　　　　　　　　　　　　　 1．货币资金不实，现金总账、明细账不符，银行存款明细 　　　　　　　　　　　　　 账和银行对账单的差额4．02万元长达2年未做处理；2． 　　　　　　　　　　　　　 固定资产不实导致折旧不实，固定资产总账与明细账相 　　　　　　　　　　　　　 差343．2万元，累计折旧明细账与总账相差78．4万元，固 　　　　　　　　　　　　　 定资产清理未按被清理的品名设置明细账核算．3．无法 6　 北京南厢物资经营公司　收回的两项长期投资48万元不做处理。4．投资华林公 　　　　　　　　　　　　　 司问题：用其他应收效核算华林公司人员的工资及费用 　　　　　　　　　　　　　 开支，对华林投资218．4万元无投资协议，1997年以来无 　　　　　　　　　　　　　 收益。5．收益不实：该单位所属独立核算部门的收入未 　　　　　　　　　　　　　 记入总收入。6．供暖费少摊4．8万元，递延资产少摊 　　　　　　　　　　　　　 32．3万元。 　　　　　　　　　　　　　 1．会计处理方法不一致，固定资产1-4月未提折旧。2． 7　 北京海天水产公司　　　有的记账凭证后无原始凭证，使费用核算不真实。3．所　 北京神州会计师事务所　　 　　　无保留意见 　　　　　　　　　　　　　 有记账凭证均无审核、记账、会计主管签章。4．固定资产 　　　　　　　　　　　　　 无明细账，记提的折旧缺乏计算依据。 　　　　　　　　　　　　　 1．坐支现金，用现金借款20万元给京龙公司。2．注册 8　北京新城房地产开发公司 资本未到位，注册资金为2500万元，实际到位1500万元。 　　　　　　　　　　　　　 3．记账凭证未按顺序装订。4．借款无协议。5．未使用 　　　　　　　　　　　　　 房地产开发企业会计报表。 　　　　　　　　　　　　　 1．存货2276．1万元不能提供盘点表。2．固定资产2775 　　　　　　　　　　　　　 万元无明细账。3．以前年度递延资产169万元未进行摊 　　　　　　　　　　　　　 销。4．拆迁补偿费核算不规范。5．对外借款手续不全， 9　 北京机械设备厂　　　　无相关协议。如借给优力凯置业有限公司100万元，在　　　神州会计师事务所　　　　　　　无保留意见 　　　　　　　　　　　　　“其他应付款”科目核算。6．现金、银行存款日记账未登 　　　　　　　　　　　　　 记记账凭证编号。7．会计软件核算的账目不能按时提 　　　　　　　　　　　　　 供。 　　　　　　　　　　　　　 1．账表不符，事业收入总账与报表相差17．3万元。2． 　　　　　　　　　　　　　 科目使用不正确，事业支出列支过节费、加班费，在其他 10　工商管理干部学校　　　应付款中列支课时费，监考费8．3万元，列支基建支出 　　　　　　　　　　　　　 21．1万元。3．年末少转收入(学历费)24．8万元。4．三 　　　　　　　　　　　　　 产人员工资8．1万元在事业支出中列支(三产为企业)。 　　　　　　　　　　　　　 1．坐支现金。其中最高一笔坐支金额40万元。2．租金 11　北京水文地质工程地质　收入32万元直接冲减费用，漏交税金。3．贷款贴息12 　　 大队　　　　　　　　　万元放入其他应付款，而未冲减费用，使费用不实。 　　　　　　　　　　　　　 1．会计核算主体不清。2．会计凭证手续不齐。3．往来 12　北京花卉服务中心　　　账款长期挂账，并用往来款项核算借款，往来款项的真实 　　　　　　　　　　　　　 性无法确认。4．工资性支出下列支事业支出-其他费用 　　　　　　　　　　　　　 5．1万元。 　　　　　　　　　　　　　 1．资产不实：种子公司为投资成立太阳人有限责任公司 　　　　　　　　　　　　　 进行资产重估，存货减值450．77万元，评估结果未报原 　　　　　　　　　　　　　 国资局审批即对外投资197万元，造成资产不实，至今趴 13　北京种子公司　　　　　在账上。2．“拨入专项”资金结余长期滞留1796．3万元 　　　　　　　　　　　　　 (其中：种子储备库配套资金80万元、高科技示范园100 　　　　　　　　　　　　　 万元、玉米推广项目200万元、国家级原种场1416．3万 　　　　　　　　　　　　　 元)。3．漏交个人所得税。 　　　　　　　　　　　　　 1．产权不清，资产负债不实。在该单位会计账簿中未记 　　　　　　　　　　　　　 对应账目的情况下，记提并支付利息54．74万元；2．未经 14 北京市民族文化交流中心 财政部门批准，提取修购基金163万元；将专项拨款15万 　　　　　　　　　　　　　 元用于购买职工住房；3．改变会计科目核算内容，60万 　　　　　　　　　　　　　 元资金以互助会名义存入某储蓄所，未在货币资金中核 　　　　　　　　　　　　　 算，在其他应收款中反映。 　　　　　　　　　　　　　 1．无照经营：自制半成品销售所得15．7万元、小卖部所 　　　　　　　　　　　　　 得22．42万元属于无照经营收入，漏交个人所得税 15　八宝山人民公墓　　　　77871．76元。3．收支两条线划分不清，预算外资金未全 　　　　　　　　　　　　　 额上缴。4．业务招待费超标2．9万元。5．账表、账账不 　　　　　　　　　　　　　 符，个别原始凭证不合规。 　　　　　　　　　　　　　 1．会计核算主体不清，独资成立的企业法人单位人员工 16　北京国际贸易研究所　　资在事业支出中列支。2．对外投资两户企业未履行审批 　　　　　　　　　　　　　 手续，合计金额125万元。 17　北京机械工业学院　　　1．收入计算不正确，应结转的收入在往来账中核算。2． 　　　　　　　　　　　　　 收费未纳入预算外管理。3．存在账表、账证不符现象。 注：本公告客观反映会计师事务所出具的审计报告类型，尚未对审计责任加以认定。 (3)