２００２年２月７日　新国税函［２００２］８１号 　 　　根据国家税务总局《国家税务总局关于修订欠缴税金核算方法的通知》（国税函 ［２００　１］１００２号），现将呆帐税金的清理及其他有关事项明确如下： 　　一、关于帐外呆帐税金的清理和核算 　　（一）清理范围为列入帐外核算的待清理呆帐税金，即２００１年５月１日前发 生的至清理时仍　未缴纳的欠税和罚款，包括２００１年５月１日前做出并生效的税 务处理决定和税务行政处罚决定的补税和罚款。 　　（二）各税收会计核算单位必须在２００２年３月底前，对列入帐外核算的待清 理呆帐税金逐户进行全面的清理核实。逐户清理结束后，由清理人员填报“分户呆帐 税金清理清册”一式　两份（格式见附表），送本单位主管局领导审核签字后，一份 作为征管资料归档保管，一份作为帐外待清理呆帐税金核算的原始凭证，集中装订保 管，留存备查。 　　（三）清理工作结束后，各税收会计核算单位必须于２００２年３月底前，根据 “分户呆帐税金清理清册”，将帐外“待清理呆帐税金”总帐和明细帐的调帐工作处 理完毕。２００２年４月编报３月份“待清理呆帐税金明细月报表”时，须按清理调 帐后的实有呆帐税金数编报。　 　　从２００２年４月份开始，各单位的待清理呆帐税金总数除发生清缴和按规定核 销情形外，严禁变动。　 　　（四）各核算单位在编报《待清理呆帐税金明细月报表》时，对于清理时欠缴的 按偷逃骗税处罚的比例性罚款及申报违章的行为性罚款，随正税科目核算；对于欠缴 的发票、税务登记违章等其他行为性罚款，国家税务局全部列入增值税科目核算，地 方税务局全部列入营业税科目核算。 　　（五）各地要严格按照上述要求组织好呆帐税金的清理核实工作。具体清理核实 工作按照《新疆自治区国税系统欠缴税金核算补充办法》（新国税发［２００１］ ５１号文）精神，由各单位主管日常申报征收工作的部门牵头负责，核算工作由计会 部门负责。各有关部门要积极配合，确保清理工作如期彻底完成。 　　二、对于２００１年５月１日后发生的欠税滞纳金（包括２００１年５月１日后 查处的２００１年５月１日之前偷骗税应课的滞纳金），２００２年暂不纳入应征数 核算，２００３年将纳入应征数核算。但各会计核算单位必须从２００２年１月起， 在帐内单独设置“应缴未缴滞纳金登记簿”，以辅助帐方式分户、分税种专门核算反 映新征管法实施后发生的欠税滞纳金的应征、已征和按规定核销情况。其帐页设置和 登记方法与原帐外“应缴未缴滞纳金登记簿”类同。 　　三、由于应　征税金按企业注册类型设置明细帐年终无法进行冲帐和年度结转帐 务处理，因此，各会计核算单位不应按企业注册类型设置明细帐，而应按企业注册类 型设置“分企业注册类型应征税金登记簿”，以辅助帐方式核算反映当年应征税金分 企业注册类型情况。 　　四、关于会统报表的设置和编制 　　（一）增设《待清理其他呆帐税金分项目统计月报表》（表式附后），以分税种 分项目反映除关停、空壳和政府政策性呆帐税金以外的其他呆帐税金余额情况。本表 从２００２年４月编报３月份会统报表起编报，为帐外统计报表。增设本表后，原 《纳税登记户数统计年报表》的表号“国税统１１号”应改为“国税统１２号”；原 《县（市）税收收入统计年报表》的表号“国税统１２号”应改为“国税统１３号”。 　　（二）增设《滞纳金明细月报表》（表式附后），以反映２００１年５月１日后 所发生欠税的滞纳金征缴情况。本表从２００２年１月起根据帐内“应缴未缴滞纳金 登记簿”按月计算编报。同时，取消《税收欠税分项目统计月报表》中的“附列资料： ２．应缴未缴滞纳金”项目。 　　（三）由于应征税金按注册类型设置的登记簿只核算当年应征税金分注册类型情 况，因此，２００２年《应征税金明细月报表》改为只反映当年应征税金分注册类型 数的报表。 　　五、各级税务机关要结合这次新的欠税核算方法的实施和呆帐税金清理工作，对 一些单位存在的不按应缴数申报而按缴款数申报、申报不核算和核算不上报等问题进 行一次彻底的检查和纠正。今后凡是税务机关对纳税人不按应缴数申报未进行纠正的， 除严格按《税收征管法》的有关规定对纳税人申报不实进行处罚外，还将视同“隐瞒 欠税”追究税务机关有关责任人的责任；凡企业已申报而税务机关未按申报数如实核 算或虽已核算但未如实上报应征或欠税数的，一经查出，其隐瞒的欠税均视同本年新 欠处理，并按有关规定严肃追究有关责任人的责任。 附件：分户呆帐税金清理清册（略） (3)