２００２年１０月２９日 市地税发［２００２］２４２号
市地税各分局、稽查局，各县地税局：
为加强企业所得税减免税管理，促进纳税人和税务机关更好地执行企业所得税减
免税政策，充分发挥减免税促进经济发展和调节经济的杠杆作用，并及时掌握国家各
项所得税优惠政策的落实情况，西安市地方税务局制定了《企业所得税减免税审批管
理暂行办法》，现印发给你们，请贯彻执行。
附件：企业所得税减免税审批管理暂行办法
根据国家税务总局《
企业所得税减免税管理办法》（国税发［１９９７］９９号）
精神和陕西省地方税务局《关于企业所得税规范化管理有关问题的通知》（陕地税发
［２００１］８号）有关减免税工作的要求，结合我市实际，特制定本办法。
一、减免税的报批范围
凡依据税收法律、法规，以及国务院有关规定给予减征和免征应缴税款的，并经
主管税务机关批准实行查帐征收方式征收所得税的企业或单位，属于减免税的报批范
围。具体优惠政策包括：
１、《
财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（［９４］
财税字００１号）
（１）国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术
企业的，减按１５％税率征税。新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税２年；
（２）新办的“三产”企业可享受一定期限的减免税；
（３）利用“三废”为主要原料进行生产的企业，可在５年内减征或免征所得税；
（４）国家确定的“老、少、边、穷”地区的新办企业，可在３年内减征或免征
所得税；
（５）在技术转让过程中发生技术咨询、技术服务、技术培训的企事业单位，年
净收入在３０万元以内的，暂免征收所得税；
（６）遇有风、火、水、震等严重自然灾害的企业，可减免所得税１年；
（７）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在
一定期限内减征或者免征所得税；
（８）高等学校和中小学校办工厂（农场），可减征或者免征所得税；
（９）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税；
（１０）乡镇企业可按应缴税款减征１０％，用于补助社会性开支的费用。
２、新办的软件生产企业和集成电路设计企业经认定后，自开始获利年度起，享
受所得税“免二减三”的优惠政策。对国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未
享受免税优惠的，减按１０％的税率征收所得税。（
财税［２０００］２５号）
３、技术改造国产设备投资的４０％可从新增所得税中抵免的优惠政策。（
财税
字［１９９９］２９０号）（
国税发［２０００］１３号）
４、中央直属科研机构以及省、地（市）所属的科研机构转制后，凡符合企业所
得税纳税人条件的，自１９９９年１０月１日起至２００３年底，免征企业所得税。
（
国税发［２０００］２４号）
５、西部大开发有关所得税优惠。对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，
在２００１年至２０１０年期间，减按１５％的税率征税；对在西部地区新办的交通、
电力、水利、邮政、广播电视等企业，所得税实行“免二减三”的税收优惠。（
国税
发［２００２］４７号）（
陕地税发［２００２］２号）
６、监狱企业暂免征收所得税。（
财税［２００１］５６号）
７、对勘察设计单位改为企业的，自２０００年１月１日后注销《事业单位法人
证书》或事业单位编制的年度起，至２００４年１２月３１日止减半征收企业所得税。
（
国税发［２００１］６０号）
８、国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，
暂免征收所得税。（
财税字［１９９７］４９号）
９、对高校后勤实体的所得，暂免征收所得税。（
财税字［２０００］２５号）
１０、事业单位、社会团体的一部分收入项目免征企业所得税。（
国税发
［１９９９］６５号）
１１、税收法律、法规，以及国务院有明确规定的其他减免企业所得税的文件或
规定。
二、减免税申请
纳税人申请减免税必须向税务机关提供以下书面资料：
（一）减免税申请（书面）。包括减免税的依据、范围、年限、金额、企业的基
本情况等。
（二）纳税人的财务会计报表。
（三）工商执照和税务登记证复印件。
（四）根据不同的减免税项目，还须提供以下资料：
１、新办企业：上级主管部门批准成立企业的批件或公司章程等资料。
２、劳动就业服务企业：劳动就业服务企业证书及年检认定表；待业人员花名册
和待业人员待业证书复印件；待业人员占职工人数比例计算表（按季计算）等。
３、福利企业：福利企业证书及年检认定表；“四表一册”复印件；“四残”人
员残疾证复印件；残疾人员占生产人员的比例计算表（按季计算）等。
４、校办企业：校办企业证书及年检认定表；学校出资管理及上交学校利润的证
明资料。
５、科研单位和高新技术企业：科技部门颁发的科研单位认定文件和高新技术企
业批准文件、技术转让合同证明书等。
６、企事业单位技术转让等“四技”收入认定书。
７、遭受自然灾害企业：有关遭受自然灾害的证明性文件（文书），保险公司赔
款等方面的资料。
８、技术改造国产设备投资抵免所得税企业：按国税发［２０００］１３号文件
规定，提供相关资料。
９、软件生产企业和集成电路设计企业：按财税［２０００］２５号文件规定，
提供相关资料。
１０、享受西部大开发优惠政策的企业：按国税发［２００２］４７号和陕地税
发［２００２］２号文件规定，提供相关资料。
（五）主管税务机关要求提供的其他资料。
三、减免税审批要求
（一）税务机关必须以国家税收法律、法规和有关规定为依据。
（二）各分局（县局）应成立有相关职能部门参加的减免税审核委员会。建立、
健全和完善减免税审批管理制度，坚持集体研究审核，做到依法秉公办理。
（三）主管税务机关应于年度终了后２个月内受理纳税人上一年度减免税的申请，
逾期的企业减免税申请原则上不予受理。
（四）税务机关接到纳税人提出的减免税申请后，要及时办理，并于７月底以前，
向市局上报《请示》及相关资料（福利、校办、劳服等需年检的企业，可顺延至８月
底以前上报市局）。对不符合规定和手续不全的，要及时通知纳税人或下级税务机关。
（五）超过一年以上的减免税优惠，实行逐年审批制度。
（六）审批减免税必须通过《通知》、《请示》或《批复》等公文形式传递，文
件中应明确企业相关情况、政策依据、税款所属年度、减免税金额等内容。同时，应
附送“减免税审批表”或“优惠税率确认书”等资料。
四、减免税审批权限
（一）各分局（县局）对纳税人的企业所得税减免税申请及相关资料，要做好调
查、审核和请示上报工作。
（二）市局负责全市的企业所得税减免税审批工作。对以下事项由市局审核后报
送省局审批。
１、西部大开发优惠税率的审批。如果纳税人为第一年享受优惠税率，按照陕地
税发［２００２］７９号文件规定，需逐级上报省地税局审批。
２、技术改造国产设备投资抵免所得税的审批。按照国税发［２０００］１３号
文件的要求，各分局（县局）在受理纳税人的申请后，应层报省局审批，待省局做出
准予或不准予享受抵免所得税的决定后，各分局（县局）于年度终了后的法定期限内，
核定纳税人该年度可抵免的国产设备投资额，并通过“技术改造国产设备投资抵免企
业所得税明细表”准确计算该年度实际允许抵免所得税的国产设备投资额，报市局审
批。
３、每户年减免所得税额超过５０万元的，应层报省局审批。
五、减免税审批程序
（一）基层主管税务机关受理纳税人的申请后，应派税务人员（两名以上公务员）
赴企业实地调查，写出书面调查报告，并填制“减免税审批表”或“优惠税率确认书”，
随同纳税人报送的有关资料，一并上报分局（县）级税务机关。
（二）分局（县）级税务机关对基层税务机关所报送的资料经集体研究，提出可
否意见。按照规定在“减免税审批表”或“优惠税率确认书”相关栏目签署意见后，
随《请示》文件及其他相关资料一并上报市局审批。
（三）市局对分局（县）级税务机关所报送的《请示》及相关资料，通过审核或
进一步调查无误后，经集体研究，做出可否决定。按照省局规定的权限在“减免税审
批表”或“优惠税率确认书”相关栏目签署意见后，对审批权限内的减免税通过《批
复》文件，通知分局（县）级税务机关，分局（县）级税务机关以此作为向纳税人下
发《减免税通知书》的依据；对超过市局审批权限的应以《请示》文件，随同签署意
见后的“减免税审批表”或“优惠税率确认书”及其他相关资料一并上报省局审批，
待省局形成《批复》决定后，转发分局（县）级税务机关执行。
（四）《请示》、《批复》、《通知》等文书除应包括企业基本情况、执行政策
的依据、减免税款的所属年度及有关要求外，必须反映确实的减免税数额。
六、减免税的监督管理
减免税税款必须按照国家规定的用途和有利于经济发展的要求使用。各主管税务
机关必须加强对纳税人在减免税期间的税务管理。督促、检查纳税人办理规定的一切
税务事项。
（一）纳税人在享受减免税期间，必须按征收期（月或季）向主管税务机关报送
“纳税申报表”和“企业财务会计报表”。即使在征收期内纳税人无经营收入或发生
经营亏损，也必须按期履行纳税申报，以接受税务部门的监督、检查。企业所得税减
免税额，按照陕地税发［１９９８］２１９号文件规定，记入“盈余公积”科目。
（二）对连续两年以上符合减税优惠政策的企业，在税务机关已审批享受减税的
次年度进行企业所得税预缴申报时，可暂按上年度已审批的优惠税率计算纳税；对连
续两年以上符合免税优惠政策的企业，在税务机关已审批享受免税的次年度进行企业
所得税预缴申报时，可参照上年度的免税批复，只报送预缴申报表。待年度终了后两
个月内，由企业提出申请，按规定程序进行审批，确定减免税金额。
（三）税务机关应对享受减免税的纳税人定期进行税务检查。同时，在每年一度
的汇算清缴工作中，也要将已批准的减免税户列入重点检查对象。如发现审批有误或
纳税人减免税条件发生变化，已不符合减免税规定，应立即停止减免税，并按税法有
关规定追补税款或罚款。
（四）纳税人以隐瞒、欺骗手段骗取减免税或未经税务机关批准擅自比照有关规
定自行减免税的，应当按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。
（五）市局对各基层局减免税管理情况，每年至少检查一次，并将检查结果予以
通报。
七、减免税的统计上报
（一）各局要根据《减免税通知书》建立和登记纳税人减免税台帐，即“企业所
得税减免积分户登记表（台帐）”，详细登记减免税的批准依据、年度、金额、用途
等项目，切实做好减免税的统计工作，于每年４月底以前，向市局报送上年度的减免
税整体情况，并填写“企业所得税减免税统计表”。
（二）市局将根据减免税的审批情况，建立相应的“台帐”登记统计制度。
八、本《办法》自下发之３起执行。以前规定凡与本《办法》不一致的，一律按
本《办法》执行。
九、本《办法》由西安市地方税务局解释。
附件：１、企业所得税减免税审批表（略）
２、企业所得税减免税统计表（略）
３、企业所得税免税分户登记表（台帐）（略）
４、高新技术企业所得税优惠税率确认书（略）
５、西部大开发企业所得税优惠税率确认书（略）
６、减免税通知书（略）
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