１９９９年１月２１日 成地税函发［１９９９］１３号 　　现将四川省地方税务局《关于做好１９９８年度企业所得税汇算清缴工作的通知 》（川地税函发［１９９８］３５０号）转发给你们，并结合我市的实际情况，提出 以下意见，请一并依照执行。 　　一、汇算清缴工作的方法和步骤 　　（一）按照国家税务总局《关于企业所得税汇算清缴管理办法》的规定，从１９ ９８年度起，我市企业所得税汇算清缴工作一律由纳税人（包括盈利、亏损、免税企 业）自行汇算清缴（不符合条件的除外，下同）或由纳税人自行委托经有关部门批准 的社会中介机构代理汇算清缴。 　　（二）汇算清缴按以下四个步骤进行。 　　１．预缴。凡自核自缴的纳税人都必须在年度终了后的１５日内主动到当地主管 税务机关申报缴纳第四季度或上月的税款。 　　２．辅导。凡自核自缴的纳税人必须接受税务机关的宣传、培训和辅导，做好汇 缴前的自核工作。 　　３．汇缴。纳税人应严格按照地税机关的培训、辅导要求，在次年的３月底前将 自核情况向当地主管税务机关进行申报，并及时、准确、完整地报送企业所得税自核 自缴申报表及有关资料。 　　４．清退。按照“多退少补”的原则，纳税人在年度汇算清缴申报时，对少缴的 税款，应及时结清补缴；多缴的税款，经纳税人申报税务机关受理后，纳税人可向主 管税务机关申请办理退（抵）手续。办理退（抵）手续的纳税人应统一填写《退税申 请表》（表式附后）。税务机关收到退税申请表后，税务科（所）应对企业进行检查 核实，并报区（市）县、分局审批，办理退（抵）税手续或据申请表鉴注的意见，凭 以抵缴下一年度应缴的税款。 　　二、汇算清缴工作的有关要求 　　（一）１９９８年度汇算清缴工作主体全面转移的第一年，各区（市）县局、分 局要通过多种形式进行企业所得税汇算清缴的宣传、培训和辅导，使纳税人掌握企业 所得税政策法规，以提高自核自缴质量，为税务机关实施日常征管检查和重点检查打 下良好的基础。 　　（二）自核自缴工作结束后，主管地税机关应组织力量对企业所得税进行检查。 检查的重点，由主管地税机关根据日常管理和纳税人年度纳税申报情况，通过分析、 筛选确定，特别是对自核自缴走过场、不按照规定的时间报送资料的，应重点进行检 查。 　　（三）纳税人发生的有关税务事项需报地税机关审核或审批的，应及时地向地税 机关提出申请。所需审核、审批的事项，主管地税机关应在次年３月１５日前办理完 毕。 　　（四）汇算清缴工作总结和报表，请各局务必于４月底前报送市局。 　　三、有关政策问题 　　（一）企业所得税检查处罚起始日期应从自核自缴工作结束次日起（即４月１日） 计算加收滞纳金，罚款及其他法律责任，应按《征管法》的有关规定执行。 　　（二）关于财产损失审批处理权限的问题。 　　１．企业发生的现金及有价证券损失，经核实不能收回的，报地税机关批准，可 在税前扣除。损失金额在３０万元以上的，报市地税局审批；３０万元以下的，由各 区（市）县局、分局审批。 　　２．企业发生的应收帐款，经核实不能收回的，经地税机关批准，可作坏帐损失 处理。其损失金额在５０万元以上的，报市地税局审批；５０万元以下的，由各区 （市）县局、分局审批。 　　３．企业对存货进行盘点清查中发生的存货盘亏、毁损报废以及遭受自然灾害而 发生的非常损失等，经地税机关批准，可计入当期损益。损失金额在１００万元以上 的报市地税局审批；１００万元以下的，由各区（市）县局、分局审批。 　　４．企业发生的固定资产盘亏、毁损报废以及因遭受自然灾害而发生的非常损失， 经地税机关批准，可计入当期损益。损失金额在１００万元以上的，报市地税局审批； １００万元以下的，由各区（市）县局、分局审批。 　　５．企业发生的对外投资损失（包括长、短期）经核实不能收回的，在完备有关 法律手续后，报地税局审批，可计入企业损益。如投资损失金额较大的，可在１至５ 年内摊销进入损益。投资损失金额在３００万元以上的，报市地税局审批；３００万 元以下的，由各区（市）县局，分局审批。 　　以上各项金额“以上”均含本数。其损失如屑责任事故造成，应由责任人、保险 公司先行赔偿后再作处理。 (6)