２０００年１月２１日　财际字［２０００］１３号 第２１４号科目 库存材料 一、本科目核算项目单位为进行项目建设所储备的各种库存材料的计划成本或实 际成本。材料的实际成本与计划成本的差异，在"材料成本差异"科目核算。 二、购入并验收入库的材料，按计划成本借记本科目，按实际成本贷记"器材采 购"科目。实际成本与计划成本的差额，借记或贷记"材料成本差异"科目。已经验收 入库，但发票账单尚未到达，没有付款的材料，月终按计划成本暂估入账，借记本科 目，贷记"应付器材款"科目。下月初，用红字作同样的分录予以冲回。 委托外单位加工完成的材料，验收入库时，按加工后的计划成本，借记本科目， 按实际成本贷记"委托加工器材"科目。实际成本与计划成本的差额，借记或贷记"材 料成本差异"科目。清查盘盈的材料，按计划成本借记本科目，贷记"待处理财产损失 "科目。 三、领用的材料，借记"建安工程投资"科目、"待摊投资"、"委托加工器材"等科 目，贷记本科目。将材料拨给施工企业抵作预付备料款，按照结算价格借记"预付备 料款"科目，按照计划成本贷记本科目，结算价格与计划成本的差额，借记或贷记"建 安工程投资"科目。 试行竣工结算，取消预付备料款办法的项目单位，在建设期间，根据有关合同或 由于物资供应方式等原因，仍负责供应一部分工程用材料的，拨付给施工企业的材料 可直接作抵减应付工程款处理，按结算价格借记"应付工程款"科目，按照计划成本贷 记本科目，结算价格与计划成本的差额，借记或贷记"建安工程投资"科目。 销售积压和剩余的材料，借记"银行存款"、"其他应收款"等科目(销售收入)，贷 记本科目(计划成本)和"材料成本差异"科目，销售收入与材料实际成本的差额转入 "待摊投资"科目的借方或贷方。盘亏和毁损的材料，借记"待处理财产损失"科目，贷 记本科目。 四、月份终了，计算各种发出材料应负担的成本差异，借记有关科目，贷记"材 料成本差异"科目(实际成本小于计划成本的差异用红字)。 五、本科目应按材料的存放地点、类别、名称、规格设置有数量有金额的明细账 进行核算。 第２１８号科目 材料成本差异 一、本科目核算项目单位各种材料的实际成本与计划成本的差异。 二、外购材料的成本差异，应从"器材采购"科目转入本科目。委托外单位加工完 成器材的成本差异，应从"委托加工器材"科目转入本科目。调整提高或降低材料的计 划成本；应将调整数自"库存材料"等有关科目转入本科目：调整减少计划成本的数额， 记入本科目的借方，调整增加计划成本的数额，记入本科目的贷方。 三、领用、发出或报废的各种材料应负担的成本差异，可以按当月发出材料的计 划成本和材料成本差异率计算。材料成本差异率计算公式如下： 当月材料成本差异率＝(月初结存材料的成本差异十本月收入材料的成本差异)／ (月初结存材料的计划成本十本月收入材料的计划成本)×１００％ 结转发出材料应负担的成本差异，借记"建安工程投资"、"待摊投资"、"采购保 管费"等科目，贷记本科目(实际成本小于计划成本的差异，用红字登记)。 四、本科目月末借方余额，为库存各类材料的实际成本大于计划成本的差异；贷 方余额为库存各类材料的实际成本小于计划成本的差异。 五、本科目应按材料类别进行明细核算。 第２１９号科目 委托加工器材 一、本科目核算项目单位委托外单位加工的各种设备和材料的实际成本。 委托加工完成的设备和材料的实际成本，由以下各项组成： １．加工中耗用的设备和材料的实际成本； ２．支付的加工费用； ３．支付的加工设备和材料的往返运杂费。 二、发给外单位加工的设备，按实际成本借记本科目，贷记"库存设备"科目。发 给外单位加工的材料，按计划成本借记本科目，贷记"库存材料"科目；并将应负担的 材料成本差异，借记本科目，贷记"材料成本差异"科目(实际成本小于计划成本的差 异，用红字登记)；发生的加工费和往返运杂费，借记本科目，贷记"银行存款"、 "其他应付款"等科目。 三、加工完成并验收入库的设备，按实际成本借记"库存设备"、"设备投资"(不 需要安装设备)等科目，贷记本科目。加工完成并验收入库的材料，按计划成本借记 "库存材料"科目，按实际成本贷记本科目，实际成本与计划成本的差额，借记或贷记 "材料成本差异"科目。加工完成退回剩余的设备，按实际成本借记"库存设备"科目， 贷记本科目；退回剩余的材料，按计划成本借记"库存材料"科目，按实际成本贷记本 科目，实际成本与计划成本的差额，借记或贷记"材料成本差异"科目。 四、本科目的月末余额，为委托外单位加工尚未完成的器材的实际成本和发生的 加工费及运杂费。 五、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细账，记录发出设备和材料的名 称、数量、实际成本(或计划成本和成本差异)、发生的加工费和运杂费、退回材料物 资的实际成本(或计划成本和成本差异)，以及加工完成的材料物资的实际成本(或计 划成本和成本差异)等资料。 第２３２号科目 银行存款 一、本科目核算项目单位存入银行或其他金融机构的各种存款。本科目分设银行 结算户存款和专用账户存款等二级科目。 二、项目单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记"现金"等有 关科目；提取和支出存款时，借记"现金"等有关科目，贷记本科目。 三、项目单位应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置"银行存款 日记账"(项目提款报账回款停留在同级财政部门的也在此核算)，由出纳人员根据收 付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了结出余额。"银行存款日记账"应 定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。月份终了账面余额与银行对账单余额 之间有差额的，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制"银行存款余额调节表"调 节相符。 四、有外币存款业务的项目单位，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置 "银行存款日记账"进行明细核算。期末，项目单位应将外币账户期末余额按照期末国 家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人 民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入待摊投资。 第２３３号科目 现金 一、本科目核算项目单位的库存现金。 二、项目单位收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目， 贷记本科目。 三、项目单位应设置"现金日记账"，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生 的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余 数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的项目单位，应分别按人民币、各种外币设置"现金日记账"进行明细 核算。 第２４１号科目 预付备料款 一、本科目核算尚未试行竣工结算办法的项目单位按照工程合同规定向施工单位 预付的备料款，以及拨付给施工单位抵作预付备料款的各种材料。实行工程竣工结算 办法的项目单位，可以不设本科目，根据合同规定或由于物资供应方式等原因仍负责 供应一部分施工用材料的，拨付材料的价款可直接在"应付工程款"科目核算。 二、项目单位预付施工单位备料款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目；拨付 抵作备料款的材料时，按结算价格借记本科目，按照计划成本贷记"库存材料"等科目， 结算价格与计划成本之间的差额，借记或贷记"建安工程投资"科目。月终分配应负 担的材料成本差异，借记"建安工程投资"科目，贷记"材料成本差异"科目(实际成本 小于计划成本的差额用红字)。 三、月终或工程竣工与施工单位结算价款时，根据合同规定，应从应付工程款中 扣回预付备料款，借记"应付工程款"科目，贷记本科目。 四、本科目应按收取备料款的施工单位进行明细核算。 第２４２号科目 预付工程款 一、本科目核算尚未试行竣工结算办法的项目单位按照工程合同规定向施工单位 预付的工程进度款。 二、项目单位按照工程进度，每月或月中向施工单位预付工程价款时，借记本科 目，贷记"银行存款"科目。月终或工程竣工与施工单位结算价款时，根据合同规定， 应从应付工程款中扣回预付工程款，借记"应付工程款"科目，贷记本科目。 三、本科目应接收取工程进度款的施工单位进行明细核算。 第２５１号科目 应收有偿调出器材及工程款 一、本科目核算项目单位按规定或经批准有偿调出器材及有偿转出未完工程的应 收款项。 　　一、 项目单位有偿调出的设备、材料，借记本科目，贷记"库存设备"、"材料成 本差异"科目；项目单位按规定报经上级批准有偿移交给其它单位继续施工的未完工 程，借记本科目，贷记"建安工程投资"、"设备投资"、"待摊投资"科目。收到调入单 位归还的设备、材料或未完工程价款，借记"银行存款"科目，贷记本科目。 三、本科目应分别设置"调出设备"、"调出材料"和"转出未完工程"三个明细科目， 并按调入单位名称设置明细账进行核算。 第２５２号科目 其他应收款 一、本科目核算项目单位除预付备料款、预付工程款以外的其他各种应收、暂付 款项，包括：应收世行贷款利息，应收世行贷款承诺费，应收世行贷款资金占用费， 各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 "应收世行贷款利息"科目，反映项目单位按照贷款、信贷协定规定应收取的世界 银行贷款到期的利息。 "应收世行贷款承诺"科目，反映项目单位按照贷款／信贷协定规定应收取的世界 银行贷款到期的承诺费。 "应收世行贷款资金占用费"科目，反映经财政部批准后，项目单位展期使用到期 应偿还的世界银行贷款本金、利息和承诺资金而应收取的资金占用费。 二、项目单位发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种 款项时，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。 第２５３号科目 应收票据 一、本科目核算项目单位因调剂物资而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商 业承兑汇票。 二、项目单位经批准对外销售不需用设备和积压的材料物资收到应收票据，借记 本科目，贷记"库存材料"等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记"银行存款"科 目，贷记本科目。如为带息票据到期，接收到的本息，借记"银行存款"科目，按票面 金额，贷记本科目，按其差额，贷记"待摊投资"科目。 三、项目单位将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(即扣除 贴息后的净额)，借记"银行存款"等科目，按贴息部分，借记"待摊投资"科目，接应 收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的本息，借 记"银行存款"科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记"待摊投资" 科目。 贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的项目单位 收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记"应收账款"科目，贷记 "银行存款"科目；如果申请贴现项目单位的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款 处理时，记入"其他应收款"科目，贷记"其他借款"科目。 四、项目单位应设置"应收票据登记簿"，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和 出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期 日期和利率，贴现日期、贴现率或贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收 票据到期收清票款后，应在"应收票据登记簿"内逐笔注销。 第２６１号科目 拨付所属投资借款 一、本科目核算实行"统借统还"基建投资借款(不包括中央预算内基本建设经营 性基金借款)的主管部门，拨付给所属项目单位的基建投资借款和分摊给所属项目单 位的投资借款利息。 二、主管部门在核定的贷款指标额度内，按借款合同的规定，统一向银行借入的 基建投资借款，借记"银行存款"科目，贷记"国内借款"科目；拨付所属项目单位投资 借款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。如果上述投资借款，主管部门在统借时 不是先借后拨，而是采取直接下拨方式，则应借记本科目，贷记"国内借款"科目。 主管部门收到投资借款利息通知时，借记"待摊投资"科目，贷记"国内借款"科目； 将发生的基建投资借款利息分摊给所属项目单位，借记本科目，贷记"待摊投资"科 目。 三、主管部门收到项目单位交来的用于归还借款的基建收入、包干节余和存款利 息，借记"银行存款"科目，贷记本科目；归还时，借记"国内借款"科目，贷记"银行 存款"科目。 四、主管部门根据所属项目单位转来的应收生产单位投资借款，借记"应收生产 单位投资借款"科目，贷记本科目。项目单位编制汇总报表时，应与下级项目单位对 应的相关科目相互抵销。 五、本科目应按所属项目单位设置明细科目进行明细核算。 第２６２号科目 拨出国外借款 一、本科目核算项目管理单位拨付给下级项目单位的国外借款(包括报账回来的 资金、统一招标采购的项目物资、服务等)。 二、项目管理单位向下级项目单位拨付国外借款时，借记本科目，贷记"银行存 款"等科目。 三、本科目应按下级项目单位设置明细科目，并按国外借款支付类别进行明细核 算。项目单位编制汇总报表时，应与下级项目单位相关的"国外借款"等科目相互抵销。 第２６３号科目 拨出配套资金 一、本科目核算项目管理单位拨付给下级项目单位的配套资金(包括财政预算拨 款、自筹资金、进口设备转账拨款、器材转账拨款及捐赠款)。 二、项目管理单位向下级项目单位拨付配套资金时，借记本科目，贷记"银行存 款"等科目。项目单位编制汇总报表进，应与下级项目单位相关的"项目拨款"等科目 相互抵销。 三、本科目应按下级项目单位设置明细科目，并按配套资金支付类别进行明细核 算。 第２７１号科目 待处理财产损失 一、本科目核算建设单位在清查财产过程中查明的各种财广物资的盘亏和毁损 (不包括固定资产的毁损)。财产盘盈也在本科目核算。 二、盘亏的固定资产，借记本科目(净值)和"累计折旧"科目(已计提折旧)，贷记 "固定资产"科目(原值)。盘盈的固定资产，借记"固定资产"科目(重置完全价值)，贷 记"累计折旧"科目(估计折旧)和本科目(净值)。 盘亏和毁损的库存设备，按实际成本计价，借记本科目，贷记"库存设备"科目。 盘盈的设备估价入账，借记"库存设备"科目，贷记本科目。盘亏和毁损的库存材料， 按计划成本，借记本科目，贷记"库存材料"科目；分配盘盈和毁损材料的成本差异， 借记本科目，贷记"材料成本差异"科目(实际成本小于计划成本的差异用红字)。盘盈 的材料按计划成本，借记"库存材料"科目，贷记本科目。毁损设备材料的残料送交入 库，按实际成本，借记"库存材料"科目，贷记本科目。 采购器材在运输途中的损失，除合理的途中损耗应计入材料采购成本外，能确定 应由责任单位或过失人负责赔偿的应从"器材采购"科目转入"应付器材款"或"其他应 收款"科目，尚待查明原因的需要报经批准才能转销的损失，应从"器材采购"科目转 入本科目。 三、各种盘亏和毁损的财产，按规定程序报经批准后，进行转销。 固定资产的盘亏，借记"待摊投资"科目，贷记本科目。库存设备、材料的盘亏、 报废和非常损失，以及采购器材在运输中的短缺和非常损失，应分别下列情况进行处 理： １．应由过失人赔偿的款项，借记"其他应收款"或"应付器材款"科目，贷记本科 目。 ２．属于无法收回的超定额损耗，报经批准后，借记"采购保管费"科目，贷记本 科目。 ３．属于自然灾害等原因造成的非常损失，借记"其他投资"或"待摊投资"科目， 贷记本科目。 ４．盘亏和毁损的设备，按规定程序经批准后，借记"待摊投资"科目，贷记本科 目。 四、各种盘盈的财产物资，按规定程序报经批准后进行转账。 固定资产的盘盈，借记本科目，贷记"待摊投资"科目；设备的盘盈，借记本科目， 贷记"待摊投资"科目；材料的盘盈，借记本科目，待记"采购保管费"科目。 五、本科目应设置以下明细科目： １．待处理固定资产损失； ２．待处理设备损失； ３．待处理器材损失。 第２８１号科目 有价证券 一、本科目核算项目单位购入的国库券、企业债券等有价证券。 二、项目单位购入的有价证券，应于交款时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。 收到归还的本金时，借记"银行存款"科目，贷记本科目；收到实现的利息，借记 "银行存款"科目，贷记"应交基建收入"科目。 三、本科目按有价证券的种类设置明细科目进行核算。 资金来源 第３０l号科目 项目拨款 一、核算项目单位实际收到各级政府拨款、自有资金和劳务集资等国内无偿配套 资金。收到拨入资金时，借记"银行存款"等科目，贷记本科目。 二、本科目按中央、地方各级政府拨款、自有资金、劳务集资进行明细核算，并 按来源渠道不同分别设置明细账。 第３０２号科目 项目资本 一、本科目核算项目单位收到投资者以投资形式拨入的项目资本。收到投资者投 入的项目资本时，借记"银行存款"科目，贷记本科目。支用款项时，借记"建安工程 投资"等科目，贷记"银行存款"。 二、工程完工交付使用时，借记"交付使用资产"科目，贷记"建安工程投资"等科 目。工程完工交付使用后，应于下年初建立新账时，借记本科目，贷记"交付使用资 产"科目。 三、本科目按不同投资来源渠道设置明细账。 第３０３科目 企业债券资金 一、本科目核算项目单位收到生产企业拨入的用于项目建设的企业债券资金以及 应付的债券利息。项目单位收到生产企业拨入的企业债券资金时，借记"银行存款"科 目，贷记本科目。支出企业债券资金时，借记"建安工程投资"、"设备投资"、"其他 投资"、"待摊投资"等科目，贷记"银行存款"科目。 二、项目单位使用的企业债券资金属于计付利息的，其建设期利息应在工程竣工 时分摊计人工程成本，具体分摊办法可由主管部门根据本部门的建设特点和债券还本 付息要求自行规定。按规定应计入工程成本的利息，借记"待摊投资"科目，贷记本科 目。 三、项目单位将企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入，按规定应冲减工 程成本，借记"银行存款"科目，贷记"待摊投资"科目。 四、本科目应分别设置"债券本金"和"债券利息"两个明细科目。 第３０４号科目 国外借款 一、核算项目单位实际使用和收到的国际金融组织资金。收到国际金融组织付款 通知单时，借记"器材采购"、"银行存款"、"其他应付款"等科目，贷记本科目。 二、本科目按不同国际金融组织设二级明细科目，并按支付类别设置三级明细科 目。 第３０５号科目 国内借款 一、核算项目单位向国内不同渠道借入的借款。借入时，借记"银行存款"，贷记 本科目；归还时，作相反的分录。国内借款的利息支出，应计入项目工程成本，借记 "待摊投资"，贷记"银行存款"科目。 二、如国内借款付给工程成本单位，项目单位应根据工程验收进行工程支出核算， 借记"建安工程投资"科目，贷记本科目。 三、本科目按资金来源渠道进行明细核算。 第３０６号科目 上级拨入投资借款 一、本科目核算实行"统借统还"基建投资借款(不包括中央预算内基本建设经营 性基金借款)的项目单位收到上级主管部门拨入的项目投资借款和分摊的项目投资借 款利息。 二、项目单位收到上级主管部门拨入的项目投资借款时，借记"银行存款"科目， 贷记本科目；收到主管部门分配来的项目投资借款利息，借记"待摊投资"科目，贷记 本科目。 三、项目单位将用于归还项目投资借款的基建收入和包干节余上交主管部门时， 借记"应交基建包干节余"、"应交基建收入"科目，贷记"银行存款"科目；同时，借记 本科目，贷记"应收生产单位投资借款"科目，并通知生产单位相应转账。 四、本科目应按上级主管部门拨入的投资借款种类进行明细核算。 第３０７号科目 其他借款 一、本科目核算项目单位按规定向银行借入的除基建投资借款以外的其他各种借 款，如国内储备借款、周转金借款等。 二、本科目应按借款种类进行明细核算。 第３０８号科目 项目资本公积 一、本科目核算经营性项目单位取得的项目资本公积。包括投资额超过其注册资 本的差额、接受捐赠的财产等。 二、投资者投入的资金，按实际收到的款项，借记"银行存款"等科目，按合同规 定的出资额，贷记"项目资本"科目，按实际缴付的出资额超过其注册资本的差额，贷 记"项目资本公积"科目。 三、"项目资本公积"科目按形成类别设置明细账进行核算。 第３１１号科目 待冲项目支出 一、本科目核算通过项目单位转贷给工程承包单位的投资借款。项目单位转贷工 程承包单位投资借款时，借记"应收生产单位投资借款"，贷记本科目。已转给生产单 位交付使用资产，借记"交付使用资产"科目，贷记"建安工程投资"、"设备投资"、 "其他投资"、"待摊投资"等科目。 二、下年年初建立新账时，冲转用投资借款形成的交付使用资产，借记本科目， 贷记"交付使用资产"科目。 第３２１号科目 上级拨入资金 一、本科目核算项目单位收到投资单位拨入的供项目单位组织和管理基本建设活 动使用的资金。如收到项目管理费等。 二、项目单位收到上级拨入固定资产。借记"固定资产"科目，贷记本科目；项目 单位收到上级拨入的流动资产，借记有关科目，贷记本科目，上级项目办收到下级上 缴项目管理费，借记"银行存款"，贷记本科目。将上级拨入资金退回时，借记本科目， 贷记"银行存款"等科目。 第３３１号科目 应付器材款 一、本科目核算项目单位因购入器材所发生的应付供应单位款项。因接受劳务供 应所发生的应付供应单位款项，以及按照规定预付给供应单位的大型设备款，也在本 科目核算。 二、购入设备、工具、器具和材料的应付款项，一般应在月份终了时，根据已经 验收入库而尚未付款的入库凭证，分别设备、工具、器具和材料等类别，抄列清单， 按预算或汁划价格暂估入账，借记"设备投资"、"库存设备"、"库存材料"等科目，贷 记本科目。 三、本科目应按供应单位户名、合同号和经办的采购人员设置明细账。 第３３２号科目 应付工程款 一、本科目核算项目单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定， 与工程承包单位办理工程价款结算，应付给承包单位的工程款。 二、实行全部工程竣工后一次结算办法的建设项目，项目单位应在工程全部竣工 时，根据经审查的承包单位提出的"工程价款结算账单"结算应付的工程款，借记"建 安工程投资"，贷记本科目。 三、本科目按提供单位设置二级明细科目，并按项目内容进行明细核算。 第３４１号科目 应付工资 一、本科目核算项目单位应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、 奖金津贴等，不论是否当月支付，都应通过本科目核算。发给职工个人但不包括在 工资总额之内的各种款项，如医药费、福利补助、退休金等，不通过本科目核算。 二、支付工资时，借记本科目，贷记"现金"科目。从应付工资中扣还的各种款项 (如职工房租等)，借记本科目，贷记"其他应收款"等科目。 三、本科目应按职工类别和工资的组成内容进行明细核算。 第３４２号科目 应付福利费 一、本科目核算项目单位按规定提取的福利费。 二、项目单位按规定提取的福利费，借记"待摊投资"、"应交基建收入"科目，贷 记有关科目，支用福利费时，借记本科目，贷记有关科目。 三、本科目期末余额反映项目单位福利费结余。 第３５１号科目 应付有偿调入器材及工程款 一、本科目核算项目单位收到有偿调入的设备、材料及有偿转入的未完工程的应 付款项。 二、项目单位收到有偿调入的设备、材料，借记"库存设备"、"库存材料"、"材 料成本差异"科目，贷记本科目；收到其他单位有偿转入的未完工程，借记"建安工程 投资"、"设备投资"科目，贷记本科目。 三、本科目应分别设置"调入设备"、 "调入材料"和"转入未完工程"三个明细科 目，并按调出单位名称设置明细账进行明细核算。 第３５２号科目 其它应付款 一、核算项目单位应付、暂收其他单位和个人的款项，包括应付世行贷款利息、 应付世行贷款承诺费和应付世行贷款资金占用费。 "应付世行贷款利息"科目，反映项目单位按照贷款／信贷协定规定应交未交的世 行贷款到期的利息。 "应付世行贷款承诺费"科目，反映项目单位按照开垦／信贷协定规定应交未交的 世行贷款到期的承诺费。 "应付世行贷款资金占用费"科目，反映经财政部批准后，项目单位展期使用到期 应偿还的世界银行贷款本金、利息和承诺费而应交未交的资金占用费。 以上三科目，于项目编制合并报表时，应和"其他应收款"科目下的"应收世行贷 款利息"、 "应收世行贷款承诺费"和"应收世行贷款资金占用费"对冲。 二、发生各项应付、暂收款项，借记有关科目，贷记本科目；偿还、上交或转销 各项应付、暂收款项，借记本科日，贷记有关科目。 三、本科目应按单位和个人进行明细核算。 第３５３号科目 应付票据 一、本科目核算项目单位因购买材料物资和结算已完出包工程价款等而开出、承 兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。发生业务时，借记"器材采购"、 "建安工程投资"等有关科目，贷记本科目；项目单位开出、承兑用以抵付应付账款等 科目，贷记本科目。 二、项目单位应设置"应付票据备查簿"，详细登记每笔应付票据的种类、号数、 签发日期、到期日、票据金额、合同交易额、收款人姓名或单位名称，以及付款日期 和金额等详细资料。应付款到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 第３６１号科目 应交税金 一、本科目核算项目单位按规定应交纳的各种税金，如土地使用税、耕地占用税、 投资方向调节税等。 二、按规定计算应交纳的各种税金，借记"待摊投资"科目所属有关明细科目，贷 记本科目；预交或补交的税金，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 三、本科目应按税金的种类进行明细核算。 第３６２号科目 应交基建包干节余 一、本科目核算实行基本建设项目投资包干责任制的项目单位实现的投资包干节 余。 二、按规定计算实现的包干节余，借记"待摊投资"科目，贷记本科目，实行基建 投资借款指标管理的项目单位，同时，借记"银行存款"科目，贷记"国内借款"科目。 三、本科目一般应无余额，如有贷方余额，反映实现而尚未分配的包干节余。 第３６３号科目 应交基建收入 一、本科目核算项目单位在建设过程中发生和应上交的各项基建收入，如煤矿、 矿山建设中的矿产品收入，油田钻井建设中的原油收入，森工建设的路影材收入，电 站建设中移交生产前的电费收入，为检验设备安装质量进行负荷试车的纯收入等。 二、发生的各项收入，借记"库存材料"、"银行存款"等有关科目，贷记本科目。 按照规定上交基建收入，借记本科目，贷记"银行存款"等有关科目。按规定留用的基 建收入，借记本科目，贷记"留存收入"科目。 三、本科目月末一般应无余额，如有贷方余额，为应交未交的基建收入。 第３６４号科目 其他应交款 一、本科目核算项目单位除应交税金以外的其他各种应上交的款项。 二、项目单位计算出应交纳的各种款项，借记"留成收入"等科目，贷记本科目； 上交各种款项时，借记本科目，贷记"银行存款"科目。 三、本科目应按其他应交款的种类设置明细账。 第４０１号科目 留成收入 一、本科目核算项目单位取得试车收入、物资转让净额，索赔与违约净额，转贷 利差收入等作为留成收入。该科目贷方登记各种收益，借方登记实际拨出(使用)的款 项，贷方余额表示尚存的留成收入。 二、本科目按资金来源渠道设置明细账。 会计报表编制说明 资金平衡表(表１) 一、本表反映项目单位期末全部资金来源和占用情况。 二、本表"期初数"栏的数字，应根据上期末资金平衡表"期末数"栏内所列数字填 列。 三、本表各项目"期末数"的填列方法，除下列项目外，按"会计科目说明"填列。 (一)资金占用方 １．"项目支出合计"项目 "项目支出合计"项目，反映项目单位期末基本建设支出或其他支出余额。本项目 包括两部分内容：一部分是上期转入的在建工程支出数和其他项目支出数，另一部分 是本期完成的全部基建支出与其他项目支出合计。本项目应根据本表"交付使用资产"、 "待核销项目支出"、 "转出投资"和"在建工程"项目的合计数填列。 ２．"在建工程"项目 "在建工程"项目，反映项目单位期末各种在建工程成本的余额。本项目应包括建 安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资。 ３．"器材"项目 "器材"项目，反映项目单位期末结存在库、在途和在加工中的各项物资的实际成 本，包括各种材料、设备、低值易耗品等，但不包括在库的不需要安装设备及工具、 器具的实际成本(该部分成本在"在建工程"项目中反映)。其中："待处理器材损失"项 目，反映项目单位设备、材料的盘盈、盘亏及毁损。本项目应包括器材采购，采购保 管费，库存设备，库存材料，材料成本差异和委托加工器材等科目。 ４．银行存款-专用账户存款 专用账户余额应和表４期末余额乘上汇率后的人民币数相等。 ５．"预付及应收款合计"项目 "预付及应收款合计"项目，反映项目单位期末各种预付和应收款项。包括预付备 料款、预付工程款、应收有偿调出器材及工程款、应收票据和其他应收款等。其中： "应收世行贷款利息"项目，反映项目单位按照贷款／信贷协定规定应收取的世界 银行贷款到期的利息。 "应收世行贷款承诺费"项目，反映项目单位按照贷款／信贷协定规定应收取的世 界银行贷款到期的承诺费。 "应收世行贷款资金占用费"项目，反映经财政部批准后，项目单位展期使用到期 应偿还的世界银行贷款本金、利息和承诺费资金而应收取的资金占用费。 (二)资金来源方 １．"项目借款合计"项目 "项目借款合计"项目，反映项目单位为完成项目计划按规定借入的各种项目建设 投资借款和其他各种借款。本项目包括国内借款、国外借款和其他借款等科目。"国 外借款"项下的IDA和IBRD余额，应和表２-１"国家金融组织贷款"项下IDA和IBRD的累 计完成额，及表３信贷协定执行情况表的累计提款总数与表３(续)贷款协定执行情况 表的累计提款总数相等。 　 ２．"应付款合计"项目 "应付款合计"项目，反映项目单位期末各种应付未付款项。包括应付器材款、应 付工程款、应付工资、应付福利费、应付有偿调入器材及工程款和其他应付款和应付 票据等。其中： "应付世行贷款利息"项目，反映项目单位按照贷款／信贷协定规定应交未交的世 行贷款利息。 "应付世行贷款承诺费"项目，反映项目单位按照贷款／信贷协定规定应交未交的 世行贷款承诺费。 "应付世行贷款资金占用费"项目，反映经财政部批准后，项目单位展期使用到期 应偿还的世界银行贷款本金、利息和承诺费资金而应交未交的资金占用费。 ３．"未交款合计"项目 "未交款合计"项目，反映项目单位期末应交税金、应交基建包干节余、应交基建 收入和其他应交款。 项目进度表(表２-１) 一、本表反映项目单位于本期资金的来源和运用情况。 二、本表各项目内容及填列方法如下： (一)资金来源合计 按不同渠道分类，资金来源主要分两大类： １．国际金融组织贷款 按照国际复兴开发银行贷款(１BRD)和国际开发协会贷款(IDA)分别列示。若有其 他国际金融组织贷款，也需分别列于本项目内。IBRD和IDA的累计完成额应和表１ (续)"国外借款"项下的IBRD、IDA的余额，及表３-１和表３-２相对应的累计提款总 数相等。 ２．配套资金 配套资金，可按下列方式填列： (１)资金来源：中央配套、省级配套、地(市)级配套、县级配套 (２)资金性质：有偿配套、无偿配套、劳务折抵 (二)资金运用合计 资金运用按照项目评估文件中所列项目内容按大项填列。此累计完成额应与表 ２-２"项目支出"项下的累计支出数相等。 (三)差异 本项目用于解释资金来源和运用之间的差异，主要体现在以下的几个会计科目上： 一应收款变化(指期初和期末数的增减) 一应付款变化(指期初和期末数的增减) 一货币资金变化(指期初和期末数的增减) 一其他科目变化 (四)本期 １．本年计划额：一般按照项目评估文件中所列的年度计划数，按资金来源和运 用分别填写。 ２．本期发生额：按本期的实际发生额，分资金来源、运用和差异三栏填列。 ３．本期完成比：等于本期实际发生额除以本年计划额，以百分比方式，按资金 来源和运用二栏填列。 (五)累计 １．项目总计划额：一般按照项目评估文件中所列的项目总投资计划数，按资金 的来源和运用分别填列。 ２．累计完成额：按项目自初始直到本期期末所累计的实际发生额，按资金的来 源、运用和差异填列。 ３．累计完成比：等于累计栏完成额除以项目总计划额，以百分比方式，按资金 实际来源和运用二栏填写。 项目进度表(表２-２) 一、本表反映项目单位自项目开始建设起到本年年末止累计拨入、借入的基本建 设资金的使用情况。 二、本表各栏内容及填列方法： (一)"项目内容"栏，根据项目评估文件中所列项目内容大项填列，应与表２-１ "资金运用合计"项目一致。 (二)"累计支出"栏，反映自项目开始建设起到本年年末止累计完成购置、建造过 程和正在购置、建造过程的各项资产和工程数额及其他项目支出，按项目内容分别填 列。此数应和表２-１"资金运用合计"的累计完成额相等。 (三)"已交付资产"栏，反映自项目开始建设起到本年年末止累计完成购置、建造 过程，并已交付生产使用单位的各项资产。其中： "固定资产"栏，反映项目单位期末已经完成购置、建造过程并经验收合格交付生 产使用单位的各项固定资产的实际成本。 "流动资产"栏，反映项目单位期末已经完成购置并经验收合格交付生产使用单位 的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产的实际成本。 "无形资产"栏，反映项目单位期末已经完成购置过程并经验收合格单独交付生产 使用单位的土地使用权、专利权、专有技术等无形资产的实际成本。 "递延资产"栏，反映项目单位在建设期间发生的并已单独结转生产使用单位的各 项递延资产的实际成本，如生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用等。 (四)"在建工程"栏，反映项目单位期末各种在建工程成本的余额。根据"建筑安 装工程投资"、"设备投资"、"待摊投资"和"其他投资"科目的期末借方余额合计填列。 (五)"待核销项目支出"，"转出投资"。 本栏反映项目单位本科目项下的期末余额。 信贷协定执行情况表(表３一１) 一、本表反映项目单位本期和累计的国际开发协会信贷资金的支付情况。 二、本表各栏内容及填列方法： (一)"核定信贷金额"栏，反映项目单位使用国际开发协会信贷资金的承诺金额。 本栏应根据《信贷协定》附件(一)中的类别和有关的转贷协议分栏填写。 (二)"本年度提款数"栏，反映项目单位本期国际开发协会信贷资金的使用情况。 本栏应根据"国外借款"科目的有关明细科目的发生额分类填列。 (三)"累计提款数"栏，反映项目单位自项目开始建设起到本期期末止累计使用国 际开发协会信贷资金的情况。本栏应根据上期本表该栏数字和"国外借款"科目有关明 细科日的本期累计发生额分类合计填列。此栏总数应和表１(续) "国外借款"项下的 IDA余额，表２-１"国家金融组织贷款"项下IDA的累计完成额相等。 贷款协定执行情况表(表３-２) 一、本表反映项目单位本期和累计的国际复兴开发银行贷款的支付情况。 二、本表各栏内容及填列方法： (一)"核定分配金额"栏，反映项目单位使用国际复兴开发银行贷款的承诺金额。 本栏应根据《贷款协定》附件(一)中的类别和有关的转贷协议分栏填写。 (二)"本年度提款数"栏，反映项目单位本期国际复兴开发银行贷款的使用情况。 本栏应根据"国外借款"科目的有关明细科目的发生额分类别填列。 (三)"累计提款数"栏，反映项目单位自项目开始建设起到本期期末止累计使用国 际复兴开发银行贷款情况。本栏应根据上期本表该栏数字和"国外借款"科目有关明细 科目的本期累计发生额分类别合计填列。此栏总数应和表１(续)"国外借款"项下的 IBRD余额，表２-１"国际金融组织贷款"项下IBRD的累计完成额相等。 专用账户报表（表４） 一、本表反映项目单位本期专用账户收支和调节情况。 二、本表各项目内容及填列方式如下： (一)A部分： １．期初余额 本项目反映项目单位专用账户的期初余额。本项目应根据专用账户的上期期末余 额填列。 ２．本期世界银行回补总额 本项目反映项目单位于本期内，从世界银行提取并已收讫的贷款数。本项目应根 据"专用账户"科目借方发生额的合计数填列。 ３．本期利息收入总额(存入专用账户部分) 本项目反映专用账户在本期的利息收入情况。此总额应等于本表B部分的第８栏。 ４．本期不合格支出归还金总额 本项目反映在本期内，退回专用账户以前所提取的不合格支出。 ５．本期支付总额 本项目反映项目单位通过专用账户支付世界银行贷款各类别费用的金额。本项目 应根据"银行存款一专用账户"科目贷方发生额填列。 ６．本期末包括在支付额中的服务费支出 本项目反映项目单位在本期，未包括于"本期支付总额"栏中的各种服务费支出， 例如银行手续费等。此支出总额应等于本表B部分的第７栏。 ７．期末余额 本项目反映项目单位专用账户的期末余额。本项目等于期初余额加本表A部分 (２)-(４)栏，减去(５)-(６)栏。此余额乘上期末汇率后的数，应和表１"银行存款" 项下的"专用账户存款"余额相等。 (二)B部分： １．世界银行首次存款总额 本项目反映项目单位累计申请且世界银行已拨付的专用账户首次存款总额。首次 存款总额指项目单位一次或多次向世界银行提取不超过专用账户核定分配额的款项。 ２．世界银行回收总额 本项目反映世界银行从专用账户首次存款总额中回收的金额。本项目应根据世界 银行实际回收金额填列。 ３．本期期末专用帐户首次存款净额 本项目反映本期期末专用账户预付总额。其数额应等于"世界银行首次存款总额 "减去"世界银行回收总额"。此期末总额应等于本表B部分的第９栏。 ４．专用账户期末余额 本项目反映项目单位本期专用账户的期末余额。本项目的数额应等于本表A部分 的"期末余额"。 ５．截至本期期末已申请报账但尚未回补金额 本项目反映项目单位截至本期期末，已向世行申请报账，但尚未获得回补的款项， 应按申请书号分别列示。 ６．截至本期期末已支付但尚未申请报账金额 本项目反映项目单位截至本期期末已从专用账户支付，但尚未向世界银行申请报 账的款项，并说明原因。 ７．本期服务费(如未含在上述第５和６栏中) 本项目反映项目单位于本期内所发生的服务费用(例如银行手续费等)，但未包含 在上述第５和６栏中的款项。 ８．本期利息收入总额(存入专用账户部分) 本项目反映项目单位专用账户在本会计期间的利息收入总额。此金额应等于A部 分的"本期利息收入总额(存入专用账户部分)"。 ９．本期期末专用账户首次存款净额 本项目应等于本表B部分第３栏。 (5)