１９９８年１２月８日　财会字［１９９８］６０号 （三）结转全年利润（或亏损） 1．年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润，转入“利润分 配”科目 借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润 2．年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的净亏损，转入“利润分配”科目 借：利润分配--末分配利润 贷：本年利润 3．年度终了，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配--未 分配利润”科目 借：利润分配--未分配利润 贷：利润分配--提取法定盈余公积 --提取法定公益金 --提取总准备金 --提取任意盈余公积 --应付利润 借：利润分配--盈余公积转入 贷：利润分配--未分配利润 （四）以前年度损益调整 1．调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损 借：有关科目 贷：以前年度损益调整 2．调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 借：以前年度损益调整 贷：有关科目 3．由于调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损而相应增加的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 4．由于调整减少以前年度利润或调整增加以前年度亏损而相应减少的所得税 借：应交税金--应交所得税 贷：以前年度损益调整 5．结转余额 如为贷方余额 借：以前年度损益调整 贷：利润分配--未分配利润 　　如为借方余额 　　借：利润分配--未分配利润 　贷：以前年度损益调整 　　十四、所有者权益 　　（一）实收资本 　　1．投资者投入货币资本 　　借：现金 银行存款 贷：实收资本 　　2．投资者投入的固定资产 　　借：固定资产（评估确认的固定资产原值） 　贷：累计折旧 实收资本（在注册资本中应占份额） 资本公积（评估确认的固定资产净值与其在注册资本中应占份额的差额） 　　3．投资者投入的无形资产 　　借：无形资产（评估确认的价值） 贷：实收资本（在注册资本中应占份额） 资本公积 　　4．公积金转增资本 　　借：资本公积 　　盈余公积 　　贷：实收资本 　　（二）资本公积 　　1．投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额 　　借：现金 银行存款等 贷：实收资本（在注册资本中应占份额） 资本公积--资本溢价（差额） 2．接受捐赠的固定资产 借：固定资产（同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据确定的价值及发生的 相关费用） 贷：累计折旧（估计的折旧） 银行存款（支付的相关费用） 资本公积--接受捐赠实物资产（差额） 3．接受除固定资产以外的其他实物资产捐赠，按照同类资产的市场价格或所提 供的有关凭据所确定的价值 借：物料用品等 贷：资本公积--接受捐赠实物资产 4．按规定将接受捐赠的实物资产的价值转入营业外收入 借：资本公积--接受捐赠实物资产 贷：营业外收入 5．购买职工住房所有权或使用权，应由住房周转金负担的部分 借：住房周转金 贷：资本公积--住房周转金转入 6．资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 （三）盈余公积 1．提取盈余公积 借：利润分配--提取法定盈余公积 --提取法定公益金 --提取总准备金 --提取任意盈余公积 贷：盈余公积 　　2．用盈余公积弥补亏损 　　借：盈余公积 　贷：利润分配--盈余公积转入 　　3．用公益金购买职工住房所有权或使用权 　　借：固定资产 　　无形资产 　 贷：银行存款 　　同时 　　借：盈余公积--法定盈余公积 　贷：盈余公积--法定公益金 　　（四）总准备金 　　1．提取总准备金 　　借：利润分配--提取总准备金 　贷：总准备金 　　2．使用总准备金 　　借：总准备金 　　贷：银行存款等